每日一练 | 2026年10月15日 注会（注会·税法）（第 14 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 减税免税的含义与分类；起征点与免征额；罚则（滞纳金、罚款）；附则 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）在征税对象总额中免予征税的数额，只就超过部分征税的规定称为（ ）。
A. 起征点 B. 免征额 C. 减税 D. 免税
2.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的减税、免税应当（ ）。
A. 由税务机关自行决定 B. 依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的依照行政法规执行 C. 由省级人民政府决定 D. 由纳税人申请后自行适用
3.【多项选择题】（2 分）下列关于税法要素的表述中，正确的有（ ）。
A. 纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个基本要素 B. 减免税可分为法定减免、特定减免和临时减免 C. 罚则包括加收滞纳金、处以罚款以及依法追究刑事责任 D. 附则通常规定税法的解释权、施行日期等内容
4.【计算问答题】（2 分）某企业 2026 年 5 月应缴纳增值税 200 万元，申报纳税期限为 2026 年 6 月 15 日，该企业直至 2026 年 6 月 30 日才缴纳该笔税款。 要求：（1）指出加收滞纳金的起算日；（2）计算该企业应加收的滞纳金金额。
5.【计算问答题】（2 分）某公司 2026 年度通过隐匿部分收入的方式少缴企业所得税 80 万元，被税务机关查处。 要求：（1）指出该公司的行为属于何种税收违法行为；（2）说明对该行为税务机关可以采取的追缴与处罚措施及其幅度范围。
答案与解析
解析：考查起征点与免征额的区别。免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，只就超过免征额的部分征税；起征点是征税对象达到一定数额开始征税的界限，达到即就全部数额征税，故选 B。
解析：考查减免税的法律依据。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，任何机关、单位和个人不得擅自作出减免税决定，故选 B。
解析：考查税法要素。纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个基本要素，A 正确；减免税可分为法定减免、特定减免和临时减免，B 正确；罚则包括加收滞纳金、处以罚款以及依法追究刑事责任等，C 正确；附则通常规定税法的解释权、施行日期等内容，D 正确，故选 ABCD。
解析：考查滞纳金的起算与计算。要点：① 正确指出滞纳金自滞纳税款之日起（即申报纳税期限届满次日）计算（1 分）；② 滞纳金金额计算正确（1 分）。评分要点：起算日 1 分、金额计算 1 分。
解析：考查偷税行为的认定与法律责任。要点：① 正确认定属于偷税（1 分）；② 说明追缴税款、滞纳金并处罚款，罚款幅度为不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下（1 分）。评分要点：行为认定 1 分、措施与幅度 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「减税免税、罚则和附则等其他要素」展开，覆盖税法要素的构成与三个基本要素、减税免税的含义与分类、起征点与免征额的区别、减免税的法定依据（税收征收管理法第三条）、罚则中滞纳金（按日万分之五）与偷税罚款（百分之五十以上五倍以下）的规定，以及附则的内容，并通过两道计算问答题考查滞纳金的计算与偷税行为的认定与处罚。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 减税免税、罚则和附则等其他要素
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。