每日一练 | 2026年10月8日 注会（专业阶段·税法）（第 7 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 纳税义务人；征税对象 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人称为（ ）。
A. 扣缴义务人 B. 负税人 C. 纳税人 D. 征税人
2.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国个人所得税法》，在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（ ）的个人，为居民个人。
A. 90 天 B. 183 天 C. 365 天 D. 60 天
3.【多项选择题】（2 分）关于纳税人、扣缴义务人与负税人，下列表述正确的有（ ）。
A. 纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人 B. 扣缴义务人本身不是该税款的纳税人 C. 负税人是税款的最终负担者 D. 扣缴义务人代为扣缴后即成为纳税人
4.【计算问答题】（2 分）某企业为增值税一般纳税人，2026 年 10 月销售自产货物取得不含税销售额 100 万元，另收取包装物押金 2 万元（未逾期，单独核算）。要求：（1）指出该企业的纳税人身份类型，并说明其判定依据；（2）说明包装物押金在本题中是否应计入销售额，并简要说明理由。
5.【计算问答题】（2 分）某居民企业 2026 年度实现会计利润总额 500 万元，其中包含国债利息收入 20 万元、税收滞纳金 5 万元。假设无其他纳税调整事项。要求：（1）指出该企业属于居民企业的判定依据；（2）计算该企业 2026 年度企业所得税应纳税所得额。
答案与解析
解析：考查纳税人的概念。纳税义务人（纳税人）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，故选 C。
解析：考查居民个人的判定标准。依据《中华人民共和国个人所得税法》，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人，故选 B。
解析：考查纳税人、扣缴义务人与负税人的关系。纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人，扣缴义务人本身不是该税款的纳税人，负税人是税款的最终负担者，A、B、C 正确；扣缴义务人只是代为扣缴，D 错误。
解析：考查纳税人身份的判定与销售额的确定。要点：① 一般纳税人是增值税纳税人，身份依登记标准确定；② 未逾期、单独核算的包装物押金不计入销售额。评分要点：纳税人身份判断 1 分、押金处理与理由 1 分。
解析：考查居民企业的判定与应纳税所得额的调整。要点：① 居民企业以登记注册地或实际管理机构所在地为判定标准；② 国债利息收入为免税收入，应调减；税收滞纳金不得税前扣除，应调增。评分要点：居民企业判定 1 分、应纳税所得额计算 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「纳税义务人」与「征税对象」展开，覆盖纳税人的概念、纳税人与扣缴义务人及负税人的区别、居民纳税人的判定标准，并通过销售额确定与应纳税所得额调整的计算考查纳税人身份的运用。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。