每日一练 | 2026年10月14日 注会（专业阶段·税法）（第 13 期）

每日一练 | 2026年10月14日 注会（专业阶段·税法）（第 13 期）

试题来源	税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲
所属考试	注册会计师
所属科目	税法
对应大纲	《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》
所属章节	第1章 税法总论
覆盖知识点	纳税地点的概念与类型；主要税种的纳税地点规定；与纳税环节、纳税期限的区分
试题分值	单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分
难度	基础

本期试题（共 5 题）

1.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国增值税法》，固定业户应当向其（　）的主管税务机关申报纳税。

A. 机构所在地　B. 销售地　C. 劳务发生地　D. 报关地

2.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国印花税法》，纳税人为单位的，应当向（　）的主管税务机关申报缴纳印花税。

A. 应税凭证书立地　B. 机构所在地　C. 纳税人居住地　D. 应税凭证保管地

3.【多项选择题】（2 分）下列关于纳税地点的表述中，正确的有（　）。

A. 纳税地点解决向哪一地区的税务机关申报纳税的问题　B. 居民企业的企业所得税以企业登记注册地为纳税地点　C. 房产税由房产所在地的税务机关负责征收　D. 纳税地点与纳税环节、纳税期限是同一概念

4.【计算问答题】（2 分）某居民企业 A 公司登记注册地在甲市，在乙市设立了一个不具有法人资格的分支机构 B。2026 年度 A 公司汇总计算的应纳税所得额为 800 万元，适用企业所得税税率 25%。 要求：（1）说明 A 公司与 B 的企业所得税纳税地点如何确定；（2）计算 A 公司 2026 年度汇总应缴纳的企业所得税税额。

5.【计算问答题】（2 分）某非固定业户甲 2026 年 11 月在乙县销售一批货物并取得收入，同时在丙县提供应税劳务。甲未在乙县、丙县设立机构。 要求：（1）说明甲销售货物与提供应税劳务的增值税纳税地点；（2）若甲未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，应当如何处理。

答案与解析

本期小结

本期 5 题围绕「纳税地点」展开，覆盖纳税地点的概念与常见类型、纳税地点与纳税环节及纳税期限的区分、增值税固定业户与非固定业户纳税地点的差别，以及企业所得税、印花税、房产税等具体税种纳税地点的规定，并通过两道计算问答题分别考查居民企业汇总缴纳与纳税地点的确定、非固定业户纳税地点与未申报纳税的补征处理。

相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 纳税地点

依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲　来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。