每日一练 | 2026年10月24日 注会（注会·税法）（第 21 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 税收征收管理范围划分；税收收入划分；税务机构设置与职能；税收立法权及其划分 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 中等 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列税种中，由税务机关负责征收的是（ ）。
A. 关税 B. 船舶吨税 C. 车辆购置税 D. 进口环节消费税
2.【单项选择题】（2 分）根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，耕地占用税、契税等税种征收管理的具体办法由（ ）另行制定。
A. 国务院 B. 财政部 C. 国家税务总局 D. 省级人民政府
3.【多项选择题】（2 分）下列关于我国税收征收管理范围与收入划分的表述中，正确的有（ ）。
A. 进口环节增值税由海关负责征收 B. 国内环节消费税由税务机关负责征收 C. 消费税属于中央税 D. 土地增值税属于中央与地方共享税
4.【计算问答题】（2 分）某企业 2026 年 10 月发生下列业务：（1）从境外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格 200 万元，关税税率 10%，进口环节增值税税率 13%，该批原材料全部用于生产应税消费品；（2）在国内销售自产应税消费品，取得不含税销售额 500 万元，消费税税率 10%；（3）缴纳车辆购置税 3 万元。 要求：（1）计算进口环节应纳关税、增值税，并说明由谁征收；（2）计算国内销售环节应纳消费税，并说明由谁征收；（3）说明车辆购置税的征收机关与收入归属。
5.【计算问答题】（2 分）甲公司为增值税一般纳税人，2026 年 10 月取得下列收入：（1）国内销售货物不含税销售额 800 万元，销项税额 104 万元；（2）进口设备一台，关税完税价格 100 万元，关税税率 5%，进口环节增值税税率 13%；（3）转让一项专利技术，取得技术转让收入 60 万元（符合免征增值税条件）。 要求：（1）分别说明上述三项业务涉及的税款由哪个机关征收；（2）计算进口环节应纳关税与增值税；（3）说明技术转让收入在增值税上的处理及其征管机关。
答案与解析
解析：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税由<strong>海关</strong>征收；<strong>车辆购置税</strong>由<strong>税务机关</strong>征收。故选 C。
解析：依《中华人民共和国税收征收管理法》<strong>第九十条</strong>，耕地占用税、契税等税种征收管理的具体办法，由<strong>国务院</strong>另行制定。故选 A。
解析：进口环节增值税由海关征收，A 正确；国内环节消费税由税务机关征收，B 正确；消费税属<strong>中央税</strong>，C 正确。土地增值税属<strong>地方税</strong>，不是共享税，D 错误。故选 ABC。
解析：考查征收管理范围的划分在具体计算中的体现。要点：① 进口环节关税与增值税由海关征收，增值税以<strong>组成计税价格</strong>为计税依据（1 分）；② 国内销售环节消费税由税务机关征收（0.5 分）；③ 车辆购置税由税务机关征收、属中央税（0.5 分）。常见错误：把进口环节增值税说成由税务机关征收；把车辆购置税当作地方税；进口环节增值税直接用完税价格乘税率而漏加关税。
解析：考查征收管理范围划分与进口环节计税。要点：① 按「进口环节归海关、国内环节归税务」判断征管机关（1 分）；② 进口环节增值税以「完税价格＋关税」为组成计税价格（0.5 分）；③ 免税项目仍须备案与申报（0.5 分）。常见错误：把进口设备增值税说成由税务机关征收；组成计税价格漏加关税；认为免税即无需申报。
本期小结
本期 5 题围绕「税收征收管理范围划分」展开，覆盖海关负责征收的四项税种（关税、船舶吨税、进口环节增值税与消费税）与税务机关征收的其余税种、进口环节与国内环节的区分、税收征收管理法的适用范围（只适用于税务机关征收的税种）、耕地占用税与契税征管办法由国务院另行制定的授权条款、中央税与地方税及共享税的具体归属，以及免税项目仍须备案申报的征管要求。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税收征收管理范围划分
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。