每日一练 | 2026年10月25日 注会（注会·税法）（第 22 期）
| 试题来源 | 税法 · 财政部注册会计师考试委员会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 税收收入划分；我国现行税法体系；税务机构设置与职能；税收征收管理范围划分 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列各项税收收入中，属于中央政府固定收入的是（ ）。
A. 房产税 B. 车辆购置税 C. 土地增值税 D. 城市维护建设税
2.【单项选择题】（2 分）企业所得税收入在中央与地方之间的分享比例是（ ）。
A. 中央 50%、地方 50% B. 中央 60%、地方 40% C. 中央 40%、地方 60% D. 中央 75%、地方 25%
3.【多项选择题】（2 分）下列各项税收收入中，属于地方政府固定收入的有（ ）。
A. 契税 B. 环境保护税 C. 烟叶税 D. 证券交易印花税
4.【计算问答题】（2 分）某企业为增值税一般纳税人，2026 年 8 月发生下列业务：（1）在国内销售自产货物，取得不含税销售额 2 000 万元；（2）进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为 500 万元，关税税率 10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（3）当月可抵扣的进项税额合计 180 万元（不含进口环节）。 要求：（1）计算进口环节应纳关税与进口环节增值税；（2）计算当月国内销售环节应纳增值税；（3）分别说明进口环节增值税与国内销售环节增值税的收入归属。
5.【计算问答题】（2 分）甲公司为海洋石油开采企业，2026 年 9 月销售自采原油取得不含税销售额 5 000 万元，原油资源税税率 6%；同月乙公司（陆地油田企业）销售自采原油取得不含税销售额 3 000 万元，税率相同。甲公司当月另签订一份证券交易合同，成交金额 800 万元，证券交易印花税税率 1‰（单边征收）。 要求：（1）分别计算甲、乙公司当月应纳资源税；（2）计算甲公司应纳证券交易印花税；（3）说明上述资源税与印花税收入在中央与地方之间的归属。
答案与解析
解析：车辆购置税属于中央政府固定收入，故 B 正确。房产税、土地增值税、城市维护建设税均属于地方政府固定收入。
解析：企业所得税与个人所得税均按中央 60%、地方 40% 分享，故 B 正确。A 是增值税的分享比例；C 比例颠倒；D 不是现行分享比例。注意中央企业缴纳的企业所得税以及铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分属于中央固定收入，不参与分享。
解析：契税、环境保护税、烟叶税均属于地方政府固定收入，A、B、C 正确。印花税中，<strong>证券交易印花税</strong>归中央，其余印花税归地方，故 D 属于中央固定收入，不应选。
解析：本题考查进口环节增值税的计算与税收收入划分的结合。要点：① 进口环节先算关税、再以组成计税价格（完税价格＋关税）计算增值税，税率 13%（0.7 分）；② 进口环节增值税专用缴款书可作为进项税额抵扣（0.6 分）；③ 进口环节增值税归中央固定收入，国内环节增值税 50/50 共享（0.7 分）。常见错误：直接用关税完税价格乘税率计算进口增值税；忘记进口环节增值税可抵扣；把进口环节增值税也按 50/50 分享。
解析：本题考查资源税与印花税的收入归属结构。要点：① 资源税按销售额乘税率计算（0.5 分）；② 资源税不是按比例共享，而是按纳税人类型划分——海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方（0.8 分）；③ 印花税中证券交易印花税归中央，其余归地方（0.7 分）。常见错误：把资源税一律视为地方收入；把印花税一律视为地方收入；把证券交易印花税按 50/50 分享。
本期小结
本期 5 题围绕「税收收入划分」展开，覆盖中央固定收入（消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、进口环节增值税、证券交易印花税、海洋石油资源税）、地方固定收入（房产税、契税、环境保护税、烟叶税、耕地占用税、土地增值税、车船税、城市维护建设税）、共享收入的比例（增值税 50/50、所得税 60/40）、资源税与印花税「特殊部分归中央」的结构，以及进口环节与国内环节增值税归属的差异。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税收收入划分
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。