每日一练 | 2026年10月17日 注会（注会·税法）（第 15 期）

每日一练 | 2026年10月17日 注会（注会·税法）（第 15 期）

试题来源	税法 · 财政部注册会计师考试委员会官方考试大纲
所属考试	注册会计师
所属科目	税法
对应大纲	《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》
所属章节	第1章 税法总论
覆盖知识点	税收立法五项原则；税收法定原则；税收立法权划分；立法程序与效力等级
试题分值	单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分
难度	基础

本期试题（共 5 题）

1.【单项选择题】（2 分）依据我国现行规定，税收行政法规的制定机关是（　）。

A. 全国人民代表大会　B. 全国人民代表大会常务委员会　C. 国务院　D. 国家税务总局

2.【单项选择题】（2 分）税收立法程序一般包括的四个阶段是（　）。

A. 起草、征求意见、通过、备案　B. 提议、审议、表决、公布　C. 立项、起草、审查、公布　D. 提议、起草、审议、备案

3.【多项选择题】（2 分）下列各项中，属于税收立法原则的有（　）。

A. 从实际出发的原则　B. 公平原则　C. 民主决策的原则　D. 税收效率原则

4.【计算问答题】（2 分）某市人民代表大会制定的一项地方性法规规定，对本市从事现代物流服务的企业减半征收企业所得税。甲企业据此在 2026 年度少缴企业所得税 40 万元，后被税务机关查处。 要求：（1）指出该地方性法规关于减半征收企业所得税的规定是否可以作为甲企业减免税的依据，并说明理由；（2）计算甲企业应当补缴的税款金额。

5.【计算问答题】（2 分）某税收行政法规与全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律对同一事项的规定不一致。乙公司按照该行政法规的规定申报纳税，较按法律规定少缴税款 25 万元。 要求：（1）指出乙公司应当适用何种规定，并说明理由；（2）计算乙公司应当补缴的税款金额。

答案与解析

本期小结

本期 5 题围绕「税收立法原则」展开，覆盖税收立法原则的概念与五项内容（从实际出发、公平、民主决策、原则性与灵活性相结合、法律的稳定性连续性与废改立相结合）、税收立法原则与税法基本原则（税收法定、税法公平、税收效率、实质课税）的区分、税收法定原则与《中华人民共和国税收征收管理法》第三条的减免税法定要求、税收立法权在全国人大及其常委会、国务院、国务院税务主管部门与地方人大之间的划分、税收立法程序的四个阶段、税法效力等级与冲突适用规则，并通过两道计算问答题考查越权减免税与效力冲突情形下的补税处理。

相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税收立法原则

依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲　来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。