每日一练 | 2026年10月2日 注会（专业阶段·税法）（第 1 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 · 税收与税法的概念 |
| 覆盖知识点 | 税收的概念与特征；税法基本原则；税法适用原则 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）税法基本原则中的核心原则是（ ）。
A. 税收公平原则 B. 税收效率原则 C. 税收法定原则 D. 实质课税原则
2.【单项选择题】（2 分）税收的三个特征中，居于核心地位的是（ ）。
A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 普遍性
3.【多项选择题】（2 分）下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。
A. 法律优位原则 B. 法律不溯及既往原则 C. 新法优于旧法原则 D. 特别法优于普通法原则
4.【计算问答题】（2 分）甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 9 月销售货物取得不含税销售额 500 万元，适用增值税税率 13%；当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额 40 万元；另将一批自产货物用于集体福利，该批货物不含税售价 20 万元。 要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月应纳增值税额。
5.【计算问答题】（2 分）丙公司为增值税一般纳税人，2026 年 10 月取得不含税销售收入 800 万元，适用税率 13%；当月可抵扣进项税额 60 万元；另将自产货物无偿赠送客户，同类货物不含税售价 10 万元。 要求：（1）说明无偿赠送货物在增值税上的处理；（2）计算当月应纳增值税额。
答案与解析
解析：考查税法基本原则。税收法定原则居于核心地位，故选 C。
解析：考查税收特征。无偿性是税收的核心特征，故选 B；强制性是保障，固定性是规范。
解析：考查税法适用原则。法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法均属税法适用原则，故选 ABCD。
解析：考查增值税应纳税额计算。要点：① 自产货物用于集体福利<strong>视同销售</strong>，应按同类货物不含税售价计算销项税额；② 应纳增值税 = 当期销项税额 − 当期进项税额。评分要点：销项税额 1 分、应纳税额 1 分。
解析：考查增值税视同销售与应纳税额计算。要点：① 无偿赠送自产货物视同销售；② 应纳增值税 = 销项税额 − 进项税额。评分要点：视同销售判断 0.7 分、销项税额 0.6 分、应纳税额 0.7 分。
本期小结
本期 5 题围绕「税收与税法的概念」展开，覆盖税收三性、税法基本原则与适用原则、以及增值税应纳税额的计算。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税收与税法的概念
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。