每日一练 | 2026年10月5日 注会（专业阶段·税法）（第 4 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 · 税法基本原则 |
| 覆盖知识点 | 税法基本原则；税法适用原则 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）税法基本原则中的核心原则是（ ）。
A. 税收公平原则 B. 税收效率原则 C. 税收法定原则 D. 实质课税原则
2.【单项选择题】（2 分）要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定其税负的原则是（ ）。
A. 税收法定原则 B. 税收公平原则 C. 实质课税原则 D. 税收效率原则
3.【多项选择题】（2 分）下列各项中，属于税法基本原则的有（ ）。
A. 税收法定原则 B. 税收公平原则 C. 税收效率原则 D. 实质课税原则
4.【计算问答题】（2 分）某企业 2026 年通过签订「名为购销、实为融资」的合同安排，将一笔实质为借款利息的支出 60 万元以「购销差价」名义在税前扣除。 要求：（1）指出税务机关对该项支出可依据哪一税法基本原则进行调整；（2）说明该原则的含义。
5.【计算问答题】（2 分）甲、乙两人取得相同的工资薪金收入，甲需赡养两位老人并抚养一名子女，乙无上述负担。在计算个人所得税时，甲、乙均可享受赡养老人和子女教育专项附加扣除（甲符合条件）。 要求：（1）指出上述专项附加扣除制度体现的税法基本原则；（2）说明该原则的含义；（3）简要说明税收效率原则包括哪两层含义。
答案与解析
解析：考查税法基本原则。税收法定原则是税法基本原则中的核心原则，故选 C。
解析：考查实质课税原则的含义。实质课税原则要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定其税负，故选 C。
解析：考查税法基本原则。税收法定、税收公平、税收效率、实质课税均属税法基本原则，故选 ABCD。
解析：考查实质课税原则的运用。要点：① 名实不符的交易应按实质课税，适用实质课税原则；② 该原则要求按客观事实和真实负担能力课税。评分要点：原则判断 1 分、含义说明 1 分。
解析：考查税收公平原则与税收效率原则。要点：① 专项附加扣除按负担能力区别税负，体现税收公平；② 公平原则即量能负担；③ 效率原则含经济效率与行政效率。评分要点：原则判断 0.5 分、含义 0.5 分、效率两层含义 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「税法基本原则」展开，覆盖四项基本原则的含义与地位、实质课税原则的运用，以及税收公平与税收效率原则。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税法基本原则
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。