甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下： (1)A注册会计-考呗网

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简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师向甲公司管理层获取了有关已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称、特征及其关系的书面声明，结果满意。
(2)A注册会计师对乙公司是否为甲公司的关联方存在疑虑，管理层向注册会计师提供了乙公司不是其关联方的书面声明。A注册会计师实施特定审计程序后，未发现其属于关联方的审计证据，但该疑虑并未消除。A注册会计师据此认为不存在重大错报风险。
(3)甲公司于2023年主导设立了联营企业丙公司并向其委派高级管理人员，丙公司生产经营所需的重要原材料均从甲公司采购，其超过70%的产品据此生产。A注册会计师向丙公司发送应收账款函证，回函显示相符，结果满意。
(4)甲公司向其子公司丁公司出售了整条生产线，金额重大。A注册会计师评价后认为该交易不存在特别风险，检查了销售合同的协议价款并评价了交易的商业理由，未发现异常，结果满意。
(5)A注册会计师发现了被审计单位内部控制未识别出的关联方。A注册会计师询问了管理层未识别出关联方的原因，经评价认为管理层不存在故意隐瞒的情形，故要求管理层识别并提供与该关联方有关的交易信息，并考虑是否存在管理层未发现和未向注册会计师披露的其他关联方的重大错报风险，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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(1)不恰当(0.5分)。还应获取已向注册会计师披露全部已知关联方交易的书面声明(0.5分)。
(2)不恰当(0.5分)。应调查该事项以消除疑虑。/不应据此认为不存在重大错报风险(指明一项即可得0.5分)。
(3)不恰当(0.5分)。还应考虑甲公司是否对丙公司具有支配性影响。/还应评价关联方支配性影响下的回函可靠性(指明一项即可得0.5分)。
(4)不恰当(0.5分)。超出正常经营过程的重大关联方交易存在特别风险。/还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据(指明一项即可得0.5分)。
(5)恰当(1分)。

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1ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)事务所内每个业务部门作为一个独立的利润单元，每年以部门内合伙人的执业质量、声誉、经营业绩等作为考核指标进行利润分配。
(2)审计项目合伙人应当复核涉及重大事项和重大判断，以及根据其自身职业判断确定的其他事项的审计工作底稿，事务所据此认定其已完成复核工作。
(3)对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，应当每年向质量管理主管合伙人汇报质量管理体系发现的缺陷、风险和应对措施等。
(4)项目质量复核人员在审计报告日对已签署的审计报告进行项目质量复核，并应当向审计项目合伙人告知该审计项目的复核结果。
(5)首席合伙人或质量管理主管合伙人应当代表事务所对质量管理体系进行评价，该评价每年至少进行一次。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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2ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
(1)乙公司是甲集团的重要境外子公司，该国法律不允许将本国的审计工作底稿直接发送至境外，但允许集团项目组不受限制地接触底稿。A注册会计师评估认为审计范围未受到限制，可以承接集团财务报表审计业务。
(2)集团项目组参与了组成部分注册会计师确定组成部分重要性的工作过程，评价了组成部分注册会计师确定的组成部分重要性的合理性，结果满意。
(3)集团项目组对某组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑。A注册会计师复核了该组成部分注册会计师的审计工作底稿，并重新实施了部分审计工作，结果满意。
(4)集团项目组对全部重要组成部分实施审计后，仍然无法获取充分、适当的审计证据。A注册会计师拟利用集团财务报表整体的重要性，对运用职业判断所选择的三家不重要的组成部分实施审阅。
(5)丙公司是对甲集团财务报表具有财务重大性的组成部分，组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司进行审计，并将所有超过集团层面明显微小错报临界值的错报向集团项目组通报。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表和2023年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
(1)A注册会计师对甲公司信息技术的一般控制进行了程序开发、程序变更、程序和数据访问三个方面进行了测试，据此认为信息技术的一般控制运行有效。
(2)甲公司与存货管理相关的多项内部控制均由自动化信息处理控制完成执行，且在本年未发生变化。A注册会计师经测试认为信息技术的一般控制运行有效，故选取了一个与之相关的信息处理控制测试，未发现异常，据此认为存货管理系统的信息处理控制运行有效。
(3)甲公司财务审批制度规定，2000元以下的支出需由主管会计审批，2000元及以上的支出需由财务总监审批。A注册会计师从全部审批记录中抽取40个样本实施了穿行测试，据此认为该项内部控制运行有效。
(4)A注册会计师在2022年发现甲公司某项每半个月执行一次的控制存在重大缺陷，并据此发表了否定意见的内部控制审计报告。甲公司于2023年12月完成整改，A注册会计师测试了整改后的控制，未发现异常，据此认为该控制在2023年12月31日有效。
(5)甲公司总经理于2023年12月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金，并被甲公司以严重违纪为由辞退。A注册会计师认为与资金占用相关的内部控制仍然存在缺陷，据此发表了保留意见的内部控制审计报告。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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