ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下： (1)对于事务所认定的高风险业务，项目组承接该类业务的前提是与前任注册会计师和相关监管机-考呗网

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简答题ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)对于事务所认定的高风险业务，项目组承接该类业务的前提是与前任注册会计师和相关监管机构沟通且无异常发现、加强内部复核并委派项目质量复核人员复核，以及经过所在部门主管合伙人的审批。
(2)因项目工作需要，项目组成员需要参考其他同类项目的审计工作底稿时，应当向事务所档案管理部门提交书面申请，获批后及时登记查阅时间、范围和用途，并在规定的时间内返还。
(3)事务所应当实施项目质量复核的标准为：所有上市公司的财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务。
(4)事务所以每三年为周期，对每位审计部合伙人选取至少两项业务进行检查，对每位咨询部合伙人选取至少一项业务进行检查。
(5)事务所应当评价在实时监控的过程中发现的情况是否构成缺陷，并通过调查缺陷的根本原因以评价缺陷的严重程度和广泛性。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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(1)违反(0.5分)。应当经质量管理主管合伙人(或类似职位的人员)或其授权的人员审批(0.5分)。
(2)违反(0.5分)。查询审计工作底稿前未取得客户授权，不符合保密要求(0.5分)。
(3)违反(0.5分)。所有上市实体财务报表审计业务均应实施项目质量复核(0.5分)。
(4)不违反(1分)。
(5)违反(0.5分)。还应评价这些缺陷单独或累积起来对质量管理体系的影响(0.5分)。

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1上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。乙公司为制造型企业，是甲公司的重要子公司。审计项目组在甲公司2024年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师的女儿认购了一项200万元定向资产管理计划，根据说明书，该计划运用募集的资金委托商业银行向乙公司发放贷款。
(2)审计项目组成员B注册会计师的母亲是乙公司董事长的研究生导师，自乙公司处取得100万元借款，并按照市场利率和条款签订借款协议。
(3)XYZ公司合伙人C注册会计师作为技术顾问，负责对甲公司2024年度适用新租赁准则后的会计政策进行复核，C注册会计师预计将于2026年12月退休并受聘担任甲公司董事。
(4)甲公司2024年末收购私营企业丙公司，丙公司成为甲公司的重要组成部分。D注册会计师自2018年度起担任丙公司财务报表审计的项目合伙人，收购完成后，继续担任丙公司2024年度财务报表审计的项目合伙人。
(5)XYZ公司合伙人E注册会计师在甲公司税务纠纷的公开审理期间担任其专家证人，并负责检索和整理用于举证的材料。
(6)项目合伙人A注册会计师受邀参加由甲公司赞助主办的行业峰会，会议结束后获赠本次峰会的光盘资料和纪念品。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师独立性准则第1号—财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

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2ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2024年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
(1)因天气原因航班取消，A注册会计师未能在甲公司实施盘点的当日前往现场，另择日期检查了存货状况并执行了抽盘，并将监盘日的存货数量倒推至资产负债表日，未发现差异，结果满意。
(2)乙公司盘点人员采用电子磅秤称量袋装存货并记录盘点结果。A注册会计师随机选取一定数量的袋装存货，并使用经标准砝码测试无误后的乙公司仓库磅秤进行了重新称量，未发现差异，据此认可了盘点结果。
(3)A注册会计师在对丁公司存货监盘时注意到一批积压的产品。管理层说明该产品售价预计将在2025年下半年回升，并提供了某独立研究机构出具的市场价格走势报告，A注册会计师查阅了报告，据此认可了管理层的对存货不计提跌价准备的处理。
(4)2024年末，戊公司货运车厢中存有一批原材料，金额重大。由于尚未办理入库，管理层未将其纳入盘点范围，A注册会计师认可了管理层的做法。
(5)A注册会计师在己公司盘点结束前，取得并检查了已填用、作废和未使用的盘点表单，确定已连续编号。在确定已发放的盘点表单均已收回后，A注册会计师认可了己公司存货盘点的汇总记录。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家公司2024年度财务报表。与期后事项相关的部分内容摘录如下：
(1)审计报告日前，A注册会计师向甲公司管理层询问财务报表日至审计报告日期间是否已发生可能影响财务报表的期后事项。考虑到管理层答复的事项均已被识别，A注册会计师未再实施其他审计程序。
(2)审计报告日前，乙公司某海外供应商因火灾而经营困难。乙公司管理层据此在2024年度财务报表中全额补提了预付账款减值准备。A注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理。
(3)审计报告日后，A注册会计师收到丙公司某客户的应收账款回函，回函显示无差异。A注册会计师在审计工作底稿归档期间内，将该回函纳入最终审计档案，并删除了替代程序的工作底稿。
(4)在审计报告日后、财务报表报出日前，丁公司2024年末的一项重大诉讼终审结案。管理层根据判决结果对2024年度财务报表作出修改，董事会也仅对有关修改进行批准。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序，出具了经修改的审计报告，并针对财务报表修改部分增加补充报告日期。
(5)审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉一项戊公司2024年12月31日已存在的财务报表舞弊行为。A注册会计师就该事项追加了审计程序，并记录了增加审计工作底稿的理由、时间和人员，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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