ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2024年度财务报表。A注册会计师担任项目合伙人，确定的财务报表整体的重要性为400万元，实际执行的-考呗网

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简答题ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2024年度财务报表。A注册会计师担任项目合伙人，确定的财务报表整体的重要性为400万元，实际执行的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：
(1)A注册会计师对甲公司2023年度管理层预测进行追溯复核，注意到2023年度实际发生的销售额和税前利润均未实现预测目标，系在预测时点无法预期的竞争对手产品冲击所致。A注册会计师据此认为2023年度管理层估计存在偏向，要求管理层更正2024年度财务报表的对应数据。
(2)甲公司对购入金融产品的公允价值作出评估和独立验证的两项职责进行职责分离。A注册会计师取得两项职责的岗位说明书，观察了相关人员的工作过程，认为该项控制设计合理且得到执行，据此减少了对金融产品的公允价值进行检查程序的样本量。
(3)甲公司聘请勘测专家对其持有的油气储量作出测定。A注册会计师评估认为专家具备胜任能力和专业素质，取得了专家的工作底稿和报告的副本，据此认可了管理层的测定结果。
(4)甲公司年末与业绩对赌相关的交易性金融负债余额为300万元。A注册会计师作出了200万元到700万元之间的区间估计，因管理层的点估计在区间之中，A注册会计师据此直接认可了管理层的估计结果。
(5)甲公司编制盈利预测以评价商誉的减值情况。A注册会计师向事务所的内部估值专家提供了管理层使用的预测数据、折现率和流动性折扣，内部专家使用重新搭建的估值模型进行了重新计算，无明显差异。
A注册会计师经评价认为内部专家所使用的估值模型恰当，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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(1)不恰当(0.5分)。复核会计估计的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断1会计估计与实际结果存在差异，并不必然表明上期财务报表存在错报(指明一项即可得0.5分)。
(2)不恰当(0.5分)。还应当实施控制测试/内部控制运行有效时才可以减少细节测试的样本量
(指明一项即可得0.5分)。
(3)不恰当(0.5分)。管理层的专家不具备客观性/还应复核管理层的专家的工作恰当性(指明一项即可得0.5分)。
(4)不恰当(0.5分)。还应考虑是否已就区间估计范围内金额的合理性获取充分、适当的审计证据(0.5分)。
(5)不恰当(0.5分)。还应复核管理层使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性。(0.5分)。

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1ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2024年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
(1)A注册会计师无法评估甲公司资产减值和大额预付广告费摊销的合理性。考虑到上述事项对甲公司2024年度合并利润表的影响金额占当年净利润的102%,且涉及商誉、固定资产、销售费用、资产减值损失等多个财务报表项目，A注册会计师拟对甲公司财务报表发表否定意见。
(2)2024年末，乙公司因对外违规担保而被提起民事诉讼。管理层认为案件尚未判决，无法准确判断违规担保事项是否对公司造成实际经济损失，未计提预计负债。考虑到判决结果具有高度估计不确定性且违规担保金额重大，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(3)丙公司经常性业务连续两年亏损，业务大幅萎缩，资金周转困难，持续经营能力存在重大疑虑。A注册会计师评估后认为管理层运用持续经营假设适当，但未对持续经营相关的重大不确定性进行披露，拟对丙公司财务报表发表无保留意见，并在持续经营重大不确定性事项段说明对持续经营能力的重大疑虑。
(4)因所在地局势可能造成人身安全威胁，A注册会计师未能对丁公司境外的存货、固定资产、在建工程等资产实施监盘，也未能实施替代程序。A注册会计师将其作为审计中的重大困难与治理层书面沟通，并在审计报告的关键审计事项部分说明沟通的详细情况和对此事件的主要看法。
(5)2024年末，戊公司的某重要子公司被法院裁定破产清算，戊公司丧失控制权。因戊公司仍将其纳人合并范围，A注册会计师拟对戊公司财务报表发表否定意见，并在审计报告的其他信息部分说明受否定意见所述事项的影响，年度报告中的其他信息也存在重大错报。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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2ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)对于事务所认定的高风险业务，项目组承接该类业务的前提是与前任注册会计师和相关监管机构沟通且无异常发现、加强内部复核并委派项目质量复核人员复核，以及经过所在部门主管合伙人的审批。
(2)因项目工作需要，项目组成员需要参考其他同类项目的审计工作底稿时，应当向事务所档案管理部门提交书面申请，获批后及时登记查阅时间、范围和用途，并在规定的时间内返还。
(3)事务所应当实施项目质量复核的标准为：所有上市公司的财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务。
(4)事务所以每三年为周期，对每位审计部合伙人选取至少两项业务进行检查，对每位咨询部合伙人选取至少一项业务进行检查。
(5)事务所应当评价在实时监控的过程中发现的情况是否构成缺陷，并通过调查缺陷的根本原因以评价缺陷的严重程度和广泛性。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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3上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。乙公司为制造型企业，是甲公司的重要子公司。审计项目组在甲公司2024年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师的女儿认购了一项200万元定向资产管理计划，根据说明书，该计划运用募集的资金委托商业银行向乙公司发放贷款。
(2)审计项目组成员B注册会计师的母亲是乙公司董事长的研究生导师，自乙公司处取得100万元借款，并按照市场利率和条款签订借款协议。
(3)XYZ公司合伙人C注册会计师作为技术顾问，负责对甲公司2024年度适用新租赁准则后的会计政策进行复核，C注册会计师预计将于2026年12月退休并受聘担任甲公司董事。
(4)甲公司2024年末收购私营企业丙公司，丙公司成为甲公司的重要组成部分。D注册会计师自2018年度起担任丙公司财务报表审计的项目合伙人，收购完成后，继续担任丙公司2024年度财务报表审计的项目合伙人。
(5)XYZ公司合伙人E注册会计师在甲公司税务纠纷的公开审理期间担任其专家证人，并负责检索和整理用于举证的材料。
(6)项目合伙人A注册会计师受邀参加由甲公司赞助主办的行业峰会，会议结束后获赠本次峰会的光盘资料和纪念品。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师独立性准则第1号—财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

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