2018保荐代表人《投资银行业务》考点讲义精华第二章汇总(7)

3.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
存货监盘注意的问题：
1.对存货的监盘是抽盘，不是全盘。
2.可在资产负债表日前后进行。
3.同种存货存放在不同地点，CPA可以在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，也可以在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。
4.已经完成采购但尚未入库的存货应纳入盘点范围
5.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理 层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。
四、内部控制
主要内容包括：
（一）内部控制相关规范文件
（二）内部控制定义、目标、原则和要素
（一）内部控制相关规范文件
     《企业内部控制基本规范》
     《企业内部控制评价指引》
     《企业内部控制审计指引》
     《企业内部控制审计指引实施意见》
     《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》
注意：
1.企业内部控制基本规范》规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务
2.《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将财务报表审计与内部控制审计整合进行
（二）内部控制定义和目标、原则、要素
1、内部控制的定义（全员控制、全过程控制）     
      内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。       
2、内部控制的目标（5个）
      合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，
促进企业实现发展战略。
3、内部控制建立与实施原则（5个原则）
企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：   
(1)全面性原则       
(2)重要性原则
(3)制衡性原则     
(4)适应性原则 
(5)成本效益原则
链接：《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循的原则包括：
①全面性原则      ②重要性原则     ③客观性原则
4、内部控制的要素（5个要素）

控制要素	含义
(1)内部环境	是企业实施内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，态度、认识和措施
(2)风险评估	是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略
(3)控制活动	是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内
(4)信息与沟通	是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通
(5)内部监督	是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进

五、资产评估的基本方法及适用条件
主要内容
（一）资产评估的含义和范围
（二）资产评估的基本方法
（三）资产评估的各种基本方法的适用情况
（一）资产评估的含义和范围
1．资产评估的含义
      资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，按照规定的程序和标准，对资产价值进行分析评定、估算。
2 . 资产评估的范围及分类
(1)范围
      资产评估的范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、其他资产及负债。
(2)分类
      资产评估根据评估范围的不同，可以分为单项资产评估、部分资产评估及整体资产评估。　　
(3)改组公司评估范围确定原则   
①进入股份有限公司的资产都必须进行评估。
②拟改组上市的公司在进行资产评估时，必须由取得证券业从业资格的资产评估机构进行评估。
（二）资产评估的各种基本方法的适用情况

基本方法	适用的情形
1．收益现值法	通常用于①有收益企业的整体评估②无形资产评估等
2．重置成本法	最适用的范围是没有收益、市场上又很难找到交易参照物的评估对象。例如：学校、医院、教堂、公路、桥梁、涵洞等。这类资产既无法运用收益现值法，又不能运用现行市价法进行评估，唯有应用重置成本法才是可行的。
3．现行市价法 (市场法)	①存在着3个及3个以上具有可比性的参照物 ②是价值影响因素明确并可量化
4．清算价格法	①适用于依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》的规定，经人民法院宣告破产的公司    ②抵押：以所有资产作抵押物进行融资的一种经济行为，合同当事人一方用自己特定的财产向对方保证履行合同义务的担保形式 ③清理是指企业由于经营不善导致严重亏损，已临近破产的边缘或因其他原因将无法继续经营下去，为弄清企业财物现状，对全部财产进行清点、整理和查核(公司在股份制改组中一般不使用这一方法)

注意：