2018保荐代表人《投资银行业务》考点讲义精华第二章汇总(6)

（2）不得扣除的项目
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
②企业所得税税款（可抵扣的增值税也不得税前扣除）；
③税收滞纳金；
④罚金、罚款和被没收财物的损失；
⑤不符合税法规定的捐赠支出；
⑥赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助出）；
⑦未经核定的准备金支出
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
⑨与取得收入无关的其他支出。      
（五）税收优惠（考题总结出的知识点）
1.在计算应纳税所得额时，企业为开发新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除
2.在计算应纳税所得额时：安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除
3.由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收人，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；
4.企业从事符合条件的环境保护、节 能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；
5.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵 免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。      
6.农产品种植、初加工的，远洋捕捞等免征企业所得税
7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。
本节总结
一、熟悉税收管理体制、税收立法权划分、现行税法体系
二、掌握增值税法的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据和税收优惠等相关规定
三、掌握消费税法的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据和税收优惠等相关规定
四、掌握企业所得税法纳税义务人、征税对象、税率、计税依据和税收优惠等相关规定
第三十二节  审计、内部控制评价与资产评估
特别说明：
　　本部分内容对应的主要是CPA考试审计课程几章的要求，其中每个部分相关信息含量都很大，而作为“保代”考试而言是考试的非重点章节，每次考试1道题左右，对于本部分内容，主要采取以历年曾经考过的真题的形式列举相关知识点及考点。
主要内容
一、审计报告内容及其意见的基本类型
二、审计证据的性质和获取审计证据的程序
三、函证、监盘及分析程序的运用
四、内部控制的相关理论
五、资产评估的基本方法及适用条件
一、审计报告内容及其审计意见的基本类型
审计报告为标准的审计报告和非标准的审计报告。

（一） 标准的审计报告	标准审计报告是无保留意见的审计报告 【注意】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，可以包含其他报告责任段。
（二） 非标准审计报告	非标准审计报告分为：带强调事项或其他事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。（4种）

非无保留意见具体类型的确定的基本原则

导致发生非无保留意见的事项的性质	这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性
	重大但不具有广泛性	重大且具有广泛性
(1)财务报表存在重大错报	保留意见	否定意见
(2)无法获取充分、适当的审计证据	保留意见	无法表示意见

　　注：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告，若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。
二、审计证据的性质和获取审计证据的程序
　　审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
　　注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多、并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获收更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。　
(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
三、函证、监盘及分析程序的运用
应收账款函证注意的问题：
1. 函证应以被审计单位的名义发出。
2.除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证。