2018保荐代表人《投资银行业务》考点讲义精华第二章汇总(5)

1.消费税征税环节共五个环节：
（1）生产环节：生产应税消费品；
（2）委托加工环节：委托加工应税消费品； 
（3）零售环节：零售金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金饰品；
（4）进口环节：进口应税消费品；
（5）批发环节：卷烟除了在生产环节征收消费税外，在批发环节加征一道消费税。
2.委托加工中受托方代收代缴消费税计算
从价计税的组成价
组成计税价格=（委托方提供的材料+不含税加工费）/（1-消费税率）
受托方代收代缴消费税=组成计税价ⅹ消费税率
四、企业所得税法
（一）纳税义务人
1．概念
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。个人独资、合伙企业——交个人所得税
（二）纳税人、征税对象总结表

纳税人身份	构成条件		征税对象
	在境内成立 （注册法人）	实际管理 机构在境内
（1）居民企业	√	×	来源于境内、境外的所得
	×	√
	√	√
	×	×
（2）非居民企业 包含两种情况	①××+在中国境内设立 机构场所的		来源于境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得
	②××+未在中国境内设立机构 场所的+有来源于中国境内所得		就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

（三）纳税人、征税对象、税率总结表

纳税人			税收管辖权		税率
1．居民企业			居民管辖权，就其世界范围所得征税		基本税率 25％
2． 非 居 民 企 业	（1）在境内设立机构场所	①取得所得与设立机构场所有联系的	地 域 管 辖 权	就其来自我国的所得和发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得征税
		②取得所得与设立机构场所没有实际联系的		仅就其来自我国的所得征税	低税率20％（实际减按10％的税率征收）
	（2）未在境内设立机构场所，却有来源于我国的所得

符合条件的小微企业减按20％税率征税；
国家重点扶持的高新技术企业减按15％税率征税。
（四）计税依据
应纳税所得额
=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金额
一弥补亏损（直接法）
=利润总额±纳税调整项目金额（间接法）
1．收入总额
（1）一般收入的确认
    ①销售货物收入   
    ②劳务收入
    ③转让财产收入   
    ④股息、红利等权益性投资收益  
    ⑤利息收入          
    ⑥租金收入
    ⑦特许权使用费收入
    ⑧接受捐赠收入
    ⑨其他收入
2．不征税收入和免税收入
 
 
 
 

不征税收入（4类）	免税收入（4类）
（1）财政拨款（针对事业单位和社团） （2）依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理） （3）国务院规定的其他不征税收入 （针对企业） （4）专项用途财政性资金	（1）国债利息收入（国债转让收入不免税） （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（注：连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益应当纳税） （4）符合条件的非营利组织的非营利收入

3．扣除项目 
（1）可以扣除的项目
　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。