某炼油企业(增值税一般纳税人)同时拥有油田和炼油厂，纳税信用级别为A级，具有资源综合利用资质，且产品均符合相关优惠目录要求。2024年10月-考呗网

税法

简答题某炼油企业(增值税一般纳税人)同时拥有油田和炼油厂，纳税信用级别为A级，具有资源综合利用资质，且产品均符合相关优惠目录要求。2024年10月发生如下业务：
(1)当月自采原油8.5万吨，开采过程中加热耗用原油0.5万吨。当月对外销售2万吨，其中包括三次采油原油0.5万吨和深水油气田开采原油1万吨。已知原油不含税销售平均单价3000元/吨，最高单价3200元/吨。
(2)当月将自采原油4万吨移送至炼油厂用于生产柴油。生产出的柴油当月对外出售1200吨，取得不含税销售价格960万元；自产柴油移送200吨用于企业运输车辆，100吨用于无偿赠送给关联企业。
(3)下属炼油厂本月用收购的废弃植物油生产的纯生物柴油800吨，该纯生物柴油生产原料中的废弃植物油占比超过90%,且符合纯生物柴油相关国家标准和资源综合利用产品优惠目录。
(其他相关资料：柴油1吨=1176升，柴油消费税税率1.2元/升。原油资源税税率为6%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算当月应缴纳的资源税。
(2)分别计算业务(2)增值税销项税额和应缴纳的消费税。
(3)回答业务(3)可以享受的税收优惠政策。

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(1)业务(1)应纳资源税=3000×(2-0.5-1)×6%+3000×(0.5+1)×6%×(1-30%)+3000×4×6%=90+189+720=999(万元)。(1分)
(2)销售和自产自用柴油应缴纳消费税=(1200+200+100)×1176×1.2÷10000=211.68(万元)(0.5分)
自产柴油对外销售和无偿赠送增值税销项税额=(960+960÷1200×100)×13%=135.2(万元)(0.5分)
(3)消费税：以废弃动物油和植物油为原料生产符合条件的纯生物柴油免征消费税。(1分)
增值税：企业销售自产的资源综合利用产品.符合条件的可以享受增值税即征即退政策(比例为70%)。(1分)
企业所得税：企业综合利用资源，生产符合产业政策的产品取得的收入.减按90%计入收入总额。(1分)

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1位于市区的某创新药企业集团为增值税一般纳税人，主营创新药物生产制造和销售，兼营创新药特效药药品批发零售业务。2024年7月经营业务如下：
(1)销售自产创新药，取得不含税销售额1000万元。
(2)提供不含税售价为200万元的自产创新药给患者后续免费使用。
(3)从市政府取得财政补贴收入，财政补贴按创新药当月销售额的10%计算，当月共取得100万元。
(4)从一般纳税人处购进农产品用于生产创新药，取得的增值税专用发票上注明金额300万元、税额27万元，当月全部领用用于生产创新药。
(5)委托境外专业机构进行创新药临床研发，支付技术开发费共计530万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。技术开发合同已报经科技和商务主管部门审核并履行相关备案手续。
(6)月末盘点库存材料时发现，上月购进入库且已计算抵扣进项税额的农产品发生非正常损失，账面成本为90万元。
(7)进口抗癌药品，关税计税价格为100万元，该批药品已报关入库，当月通过药房向定点医院销售，取得不含税销售额120万元。药房当月还销售国产抗艾滋病病毒药物，取得销售额200万元。
(8)集团内部发生资金无偿借贷行为，涉及本金金额1000万元，金融机构同期同类贷款利率为5%。
(9)月初从一般纳税人处购入特效药连锁特许经销权，支付价税合计金额1060万元，取得对方开具的增值税专用发票。
(其他相关资料：进口抗癌药品关税税率为0%,上述业务均取得合法票据，且进项税额均已勾选确认用途。按照增值税相关规定可以选择适用简易计税方法的项目均选择适用。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(3)判断业务(3)取得的财政补贴收入是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(4)计算业务(4)允许抵扣的进项税额。
(5)简述业务(5)是否需要代扣代缴增值税，并说明理由。
(6)计算业务(6)应进行的进项税额转出。
(7)计算业务(7)的应缴纳的进口环节增值税。
(8)简述业务(7)内销业务的增值税处理。
(9)判断业务(8)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(10)判断业务(9)购入的特许经销权是否可以抵扣进项税额，并说明理由。
(11)计算该企业当月一般计税方法的销项税额和允许抵扣的进项税额。
(12)计算该企业当月一般计税方法和简易计税方法的增值税应纳税额。

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2某集成电路设计企业于2022年注册成立，当年取得第一笔生产经营收入并实现盈利。2024年度取得销售收入12000万元，企业自行计算的会计利润为1000万元。2025年5月聘请某税务师事务所进行企业所得税汇算清缴纳税审核，发现2024年存在如下事项：
(1)9月初将原值300万元的旧仓库出租，租赁合同约定9月份为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期两年。经审核发现，该企业未对该旧仓库计算缴纳印花税和房产税。
(2)接受其母公司捐赠的一台集成电路设备，取得增值税专用发票，注明设备价款800万元、税款104万元，进项税额已抵扣。经审核发现，企业财务人员将其计入资本公积，双方就该项赠予事宜无书面合同或协议约定。
(3)管理费用中包含业务招待费90万元，经审核发现其中10万元会议费发票不符合规定，进一步调查发现该会展企业已被法院宣告破产。
(4)全年投入800万元研发费用进行自主研发，未形成无形资产。其中包含集成电路布图创意性设计费50万元，集成电路行业市场调查研究费用100万元。
(5)销售费用中包含按照合同预提的客户质量保证金600万元。
(6)财务费用中包含向关联方借入1年期经营性借款800万元，全年借款利息支出64万元。已知该关联方权益性投资为200万元，银行同期同类贷款年利率为6%。
(7)投资收益中包含转让持有的中长期国债取得的收益20万元。该国债票面金额1000万元，当年共计持有183天，票面利率为3%,持有期间尚未兑付利息。
(8)外购商誉支出100万元，并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
(9)向100%控股的母公司转让一项集成电路布图设计权，取得转让收入600万元，相关的成本费用100万元。
(10)年初吸收合并一集成电路封装厂，合并基准日封装厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并对价均采用股权支付方式，合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且完成相关备案手续，已完成相关会计处理且不存在税会差异。
(其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为30%,不考虑其他税费。租赁合同印花税税率为1‰。截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%。该企业不存在以前年度可弥补亏损。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)旧仓库当年应缴纳的印花税和房产税。
(2)判断业务(2)是否需要进行纳税调整，并说明理由。
(3)若截至汇算清缴日，业务(3)中涉及的不合规票据企业未采取补救措施，计算应调整的企业所得税应纳税所得额；并说明对于不合规票据涉及的费用，该企业应准备哪些资料才可以在税前扣除。
(4)判断业务(4)中的研发费用是否可以全额享受加计扣除，说明理由并计算本业务应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)判断业务(5)中的质量保证金能否税前扣除并说明理由。
(6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)判断业务(9)是否能享受企业所得税减免优惠并说明理由。
(10)说明业务(10)中吸收合并后，被合并企业全部资产和负债的计税基础分别应如何确定，并计算可由合并企业弥补的被合并企业亏损的金额。
(11)计算该企业2024年度应纳税所得额。
(12)回答该企业可以享受的税收优惠政策，以及政策的起始年度。
(13)考虑税收优惠的情况下，计算该企业2024年应纳企业所得税税额。

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3居民个人张某为公司高级管理人员，2024年1-10月份在境内甲上市公司工作，12月份跳槽至境内乙公司工作。其2024年的收入与部分支出情况如下：
(1)在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的税收优惠型商业健康保险，每月保费为500元。
(2)在乙公司任职期间，每月工资25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。
(3)3月份，将甲上市公司授予的1万股股票期权全部行权，行权日股票的公允价格为15元/股，行权价是5元/股。8月份将该股票全部转让，取得转让收入17万元，与转让相关的税费合计1500元。
(4)11月份，通过省级人民政府向贫困地区捐款2万元并取得相关捐赠票据。
(其他相关资料：张某为独生子女，其父母均年满60周岁；其独生女正在接受全日制硕士研究生教育。相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。捐赠支出张某选择在股权激励所得中扣除。)

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算2024年张某在甲公司累计预扣预缴税额。
(2)计算2024年12月份乙公司应为张某预扣预缴的税额。
(3)分别计算张某行权和转让股票应缴纳的个人所得税。
(4)请说明张某是否可以免于办理个人所得税汇算清缴，请说明理由。

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