某集成电路设计企业于2022年注册成立，当年取得第一笔生产经营收入并实现盈利。2024年度取得销售收入12000万元，企业自行计算的会计利润-考呗网

税法

简答题某集成电路设计企业于2022年注册成立，当年取得第一笔生产经营收入并实现盈利。2024年度取得销售收入12000万元，企业自行计算的会计利润为1000万元。2025年5月聘请某税务师事务所进行企业所得税汇算清缴纳税审核，发现2024年存在如下事项：
(1)9月初将原值300万元的旧仓库出租，租赁合同约定9月份为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期两年。经审核发现，该企业未对该旧仓库计算缴纳印花税和房产税。
(2)接受其母公司捐赠的一台集成电路设备，取得增值税专用发票，注明设备价款800万元、税款104万元，进项税额已抵扣。经审核发现，企业财务人员将其计入资本公积，双方就该项赠予事宜无书面合同或协议约定。
(3)管理费用中包含业务招待费90万元，经审核发现其中10万元会议费发票不符合规定，进一步调查发现该会展企业已被法院宣告破产。
(4)全年投入800万元研发费用进行自主研发，未形成无形资产。其中包含集成电路布图创意性设计费50万元，集成电路行业市场调查研究费用100万元。
(5)销售费用中包含按照合同预提的客户质量保证金600万元。
(6)财务费用中包含向关联方借入1年期经营性借款800万元，全年借款利息支出64万元。已知该关联方权益性投资为200万元，银行同期同类贷款年利率为6%。
(7)投资收益中包含转让持有的中长期国债取得的收益20万元。该国债票面金额1000万元，当年共计持有183天，票面利率为3%,持有期间尚未兑付利息。
(8)外购商誉支出100万元，并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
(9)向100%控股的母公司转让一项集成电路布图设计权，取得转让收入600万元，相关的成本费用100万元。
(10)年初吸收合并一集成电路封装厂，合并基准日封装厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并对价均采用股权支付方式，合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且完成相关备案手续，已完成相关会计处理且不存在税会差异。
(其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为30%,不考虑其他税费。租赁合同印花税税率为1‰。截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%。该企业不存在以前年度可弥补亏损。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)旧仓库当年应缴纳的印花税和房产税。
(2)判断业务(2)是否需要进行纳税调整，并说明理由。
(3)若截至汇算清缴日，业务(3)中涉及的不合规票据企业未采取补救措施，计算应调整的企业所得税应纳税所得额；并说明对于不合规票据涉及的费用，该企业应准备哪些资料才可以在税前扣除。
(4)判断业务(4)中的研发费用是否可以全额享受加计扣除，说明理由并计算本业务应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)判断业务(5)中的质量保证金能否税前扣除并说明理由。
(6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)判断业务(9)是否能享受企业所得税减免优惠并说明理由。
(10)说明业务(10)中吸收合并后，被合并企业全部资产和负债的计税基础分别应如何确定，并计算可由合并企业弥补的被合并企业亏损的金额。
(11)计算该企业2024年度应纳税所得额。
(12)回答该企业可以享受的税收优惠政策，以及政策的起始年度。
(13)考虑税收优惠的情况下，计算该企业2024年应纳企业所得税税额。

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(1)租赁合同应缴纳印花税=2×23×1%=0.05(万元)。(0.5分)
旧仓库应缴纳房产税=300×(1-30%)×1.2%×9/12+2×3×12%=2.61(万元)(0.5分)
(2)需要。(0.5分)
理由：企业接收股东划入资产.凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的.不计入企业的收入总额。本题双方无书面合同或协议约定，故应作为应税收入缴纳企业所得税，应调增应纳税所得额。(1分)
(3)业务招待费中10万元发票不符合规定，作为无票支出不得在税前扣除，应纳税调增10万元。剩余部分80万元与扣除限额相比：
业务招待费扣除限额之一=12000×‰=60(万元)
业务招待费扣除限额之二=80×60%=48(万元)
取48万元作为扣除限额，应纳税调增32万元。
应调增应纳税所得额=10+32=42(万元)(1分)
由于原企业已经破产倒闭.导致无法换开、补开发票.企业可准备以下资料证明该支出的真实性以在税前扣除：
①破产公告或工商注销等无法换开、补开发票的证明。(0.25分)
②业务合同或者协议。(0.25分)
③非现金方式支付的付款凭证。(0.25分)
(4)不能全额进行加计扣除。(0.5分)
理由：企业为创意设计活动而发生的相关费用.可以进行加计扣除。(0.5分)
企业发生的市场调查研究、效率调查或管理研究，不适用加计扣除。(0.5分)
应调减应纳税所得额=(800-100)×120%=840(万元)(0.5分)
(5)不能在税前扣除。(0.5分)
理由：预提费用(尚未实际发生的费用)不得在税前扣除。(0.5分)
(6)应调增应纳税所得额=64-(200×2×6%)=40(万元)。(1分)
(7)应调减应纳税所得额=1000×3%×183/365=15.04(万元)。(1分)
(8)应调增应纳税所得额10万元。(0.5分)
(9)不能享受。(0.5分)
理由：居民企业从直接或者间接持有股权之和达到100%关联方取得的技术转让所得.不享受技术转让减免税的优惠政策。(0.5分)
(10)全部资产和负债的计税基础应按原有计税基础确定，资产的计税基础为5000万元(0.5分),负债的计税基础为3600万元。(0.5分)
可由合并企业弥补的被合并企业亏损=(5700-3200)×4.3%=107.5(万元)(075分)
(11)年度应纳税所得额=1000-0.05-2.61+904+42-840+600+40-15.04+10-107.5=1630.8(万元)。(1分)
(12)该企业可以享受集成电路设计企业“两免三减半”政策(0.5分),起始年度为2022年，2024年为减半年度。(0.5分)
(13)应纳税额=1630.8×25%×50%=203.85(万元)。(1.5分)

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1居民个人张某为公司高级管理人员，2024年1-10月份在境内甲上市公司工作，12月份跳槽至境内乙公司工作。其2024年的收入与部分支出情况如下：
(1)在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的税收优惠型商业健康保险，每月保费为500元。
(2)在乙公司任职期间，每月工资25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。
(3)3月份，将甲上市公司授予的1万股股票期权全部行权，行权日股票的公允价格为15元/股，行权价是5元/股。8月份将该股票全部转让，取得转让收入17万元，与转让相关的税费合计1500元。
(4)11月份，通过省级人民政府向贫困地区捐款2万元并取得相关捐赠票据。
(其他相关资料：张某为独生子女，其父母均年满60周岁；其独生女正在接受全日制硕士研究生教育。相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。捐赠支出张某选择在股权激励所得中扣除。)

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算2024年张某在甲公司累计预扣预缴税额。
(2)计算2024年12月份乙公司应为张某预扣预缴的税额。
(3)分别计算张某行权和转让股票应缴纳的个人所得税。
(4)请说明张某是否可以免于办理个人所得税汇算清缴，请说明理由。

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2在境外注册并实质性运营的A公司主营大型机械设备生产、销售和技术服务，2024年在我国境内发生了以下业务：
(1)2024年4月，向甲公司出售一套机器设备，于2024年5月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2024年12月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，技术收入不含税金额为1200万元。税务机关人员在检查时，认定A公司在我国设立了常设机构，但其收入无法准确确定，发生的成本费用可以准确确定，为700万元。
(2)2024年6月，向乙公司出售一套机器设备，于2024年7月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2024年10月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，设备正常运行，乙公司一次性支付不含税金额为600万元。
(其他相关资料：1美元=7.3元人民币，该项业务税务机关核定的利润率为40%,不考虑A公司所在国与我国签订的税收协定。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)请说明在业务(1)中税务机关认定A公司在我国设立了常设机构的理由，并列举2个构成常设机构的其他情形。
(2)计算业务(1)中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。
(3)判断业务(2)中A公司是否需要缴纳我国的增值税，如不需缴纳，请说明理由，如需缴纳，请计算应缴纳的增值税金额。
(4)计算业务(2)中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。
(5)业务(2)中乙公司在向A公司支付价款时，是否需要进行对外支付备案，并说明理由。

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3A市某机械厂为增值税一般纳税人，2025年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
(1)该厂房于2016年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账原价为1600万元，账面净值320万元。购房发票注明金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房取得含税收入3100万元(增值税未单独列明)。该机械厂选择简易计税方法计税。
(3)转让厂房时未能取得评估价格。
(其他相关资料：土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转移书据印花税税率为0.5‰;与转让房地产有关的税金考虑地方教育附加。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该机械厂转让厂房应缴纳的增值税。
(2)计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金。
(3)计算土地增值税时准予扣除项目金额的合计数。
(4)计算该机械厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

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