居民个人张某为公司高级管理人员，2024年1-10月份在境内甲上市公司工作，12月份跳槽至境内乙公司工作。其2024年的收入与部分支出情况如-考呗网

税法

简答题居民个人张某为公司高级管理人员，2024年1-10月份在境内甲上市公司工作，12月份跳槽至境内乙公司工作。其2024年的收入与部分支出情况如下：
(1)在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的税收优惠型商业健康保险，每月保费为500元。
(2)在乙公司任职期间，每月工资25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。
(3)3月份，将甲上市公司授予的1万股股票期权全部行权，行权日股票的公允价格为15元/股，行权价是5元/股。8月份将该股票全部转让，取得转让收入17万元，与转让相关的税费合计1500元。
(4)11月份，通过省级人民政府向贫困地区捐款2万元并取得相关捐赠票据。
(其他相关资料：张某为独生子女，其父母均年满60周岁；其独生女正在接受全日制硕士研究生教育。相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。捐赠支出张某选择在股权激励所得中扣除。)

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算2024年张某在甲公司累计预扣预缴税额。
(2)计算2024年12月份乙公司应为张某预扣预缴的税额。
(3)分别计算张某行权和转让股票应缴纳的个人所得税。
(4)请说明张某是否可以免于办理个人所得税汇算清缴，请说明理由。

参考答案：暂无进入在线模考

(1)张某在甲公司累计应纳税所得额=15000×10-5000×10-3000×10-(3000×10+2000×10)+500×10-200×10=23000(元)。适用税率3%。
累计预扣预缴税额=23000×3%=690(元)(1分)
(2)12月份乙公司预扣预缴应纳税所得额=25000-5000-5000-(3000+2000)=10000(元)。适用税率3%。
12月份应预扣预缴税额=10000×3%=300(元)(1分)
(3)①股权激励行权时，应纳税所得额=(15-5)×10000=100000(元)。
可扣除的捐赠支出的限额=100000×30%=30000(元)
行权时应纳税额=(100000-20000)×10%-2520=5480(元)(1分)
②将上市公司股票行权后再转让时，无须缴纳个人所得税。(1分)
(4)张某需要办理汇算清缴。(0.5分)
理由：张某已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税，应办理年度汇算清缴。(0.5分)
全年应纳税所得额=(15000×10+25000)-60000-(3000×10+5000)-(3000×12+2000×12)+(500×10-200×10)=23000(元),适用税率3%。
全年应纳税额=23000×3%=690(元)
综合所得预扣预缴已纳税额=690+300=990(元)
张某应申请退税=990-690=300(元)

你可能感兴趣的试题

1在境外注册并实质性运营的A公司主营大型机械设备生产、销售和技术服务，2024年在我国境内发生了以下业务：
(1)2024年4月，向甲公司出售一套机器设备，于2024年5月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2024年12月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，技术收入不含税金额为1200万元。税务机关人员在检查时，认定A公司在我国设立了常设机构，但其收入无法准确确定，发生的成本费用可以准确确定，为700万元。
(2)2024年6月，向乙公司出售一套机器设备，于2024年7月1日派遣员工提供现场技术服务，直至2024年10月31日技术服务完成，设备正常运行。双方合同约定，设备正常运行，乙公司一次性支付不含税金额为600万元。
(其他相关资料：1美元=7.3元人民币，该项业务税务机关核定的利润率为40%,不考虑A公司所在国与我国签订的税收协定。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)请说明在业务(1)中税务机关认定A公司在我国设立了常设机构的理由，并列举2个构成常设机构的其他情形。
(2)计算业务(1)中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。
(3)判断业务(2)中A公司是否需要缴纳我国的增值税，如不需缴纳，请说明理由，如需缴纳，请计算应缴纳的增值税金额。
(4)计算业务(2)中A公司应缴纳的企业所得税金额，并说明其缴纳方式。
(5)业务(2)中乙公司在向A公司支付价款时，是否需要进行对外支付备案，并说明理由。

点击查看答案进入在线模考

2A市某机械厂为增值税一般纳税人，2025年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
(1)该厂房于2016年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账原价为1600万元，账面净值320万元。购房发票注明金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房取得含税收入3100万元(增值税未单独列明)。该机械厂选择简易计税方法计税。
(3)转让厂房时未能取得评估价格。
(其他相关资料：土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转移书据印花税税率为0.5‰;与转让房地产有关的税金考虑地方教育附加。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该机械厂转让厂房应缴纳的增值税。
(2)计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金。
(3)计算土地增值税时准予扣除项目金额的合计数。
(4)计算该机械厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

点击查看答案进入在线模考

3甲酒厂为增值税一般纳税人，2024年6月发生的业务如下：
(1)进口白酒50吨，支付境外价款折合人民币300万元，甲酒厂另行承担并支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用折合人民币8万元，保险费无法确定。当月领用进口白酒的90%用于连续生产白酒。
(2)将生产出的白酒卖给下属的销售单位乙公司，共销售20吨，不含税售价400万元，已知乙公司对外销售的不含税售价35万元/吨。
(3)采用分期收款方式销售白酒10吨，取得含税销售额220万元，合同规定当月收取价款的60%,次月收取价款的40%。当月并未收到款项。
(其他相关资料：白酒的关税税率为10%,消费税税率为20%加0.5元/500克，税务机关以销售单位对外售价的60%核定白酒最低计税价格。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)需要缴纳的消费税，并说明生产领用的白酒已纳消费税是否可以扣除及理由。
(2)判断业务(2)是否需要核定最低计税价格，并说明理由。
(3)计算业务(2)需要缴纳的消费税。
(4)计算业务(3)当月需要缴纳的消费税。

点击查看答案进入在线模考