新加坡A公司在我国境内未设立机构场所。2018年于我国境内投资设立甲公司，A公司持有甲公司20%股权，初始投资成本为4000万元人民币。A公-考呗网

税法

简答题新加坡A公司在我国境内未设立机构场所。2018年于我国境内投资设立甲公司，A公司持有甲公司20%股权，初始投资成本为4000万元人民币。A公司作为股东，每年从新加坡派雇员入境我国参加甲公司的董事会和股东会，并行使股东权利。
2023年，发生下列经营业务：
(1)A公司派遣1名雇员(为新加坡居民个人)于5月1日至6月15日(离境日)期间到中国境内参加甲公司董事会和股东会(不为A公司从事任何其他工作)。该雇员5至6月每月工资折合人民币共计10万元，其中由A公司支付8万元，甲公司支付2万元。
(2)甲公司6月初召开股东会决定派分股息。按照决议和持股比例，A公司分得股息共计180万元人民币，甲公司于9月1日履行了相关税款扣缴义务，并实际向A公司支付了该笔股息。
(3)12月1日A公司与美国的B公司签订股权转让协议(协议于签订当日生效),将其持有甲公司股权中的10%作价3500万元人民币转让给B公司。协议约定B公司应于2023年12月30日和2024年2月1日分两次分别支付1750万元股权转让价款。转让交易评估基准日，甲公司所有者权益中未分配利润为200万元。
(其他相关资料：根据我国与新加坡签订的双边税收协定，在缔约国一方企业持股比例至少为25%的情况下，预提所得税税率为股息总额的5%。其他情形下，预提所得税税率为股息总额的10%。新加坡公司派遣至我国境内的新加坡居民在我国境内无住所，除题目条件外，本年内未入境。上述交易均符合独立交易原则。)

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断A公司在我国境内的活动是否构成我国的常设机构，并说明理由。
(2)回答A公司派往我国的雇员是否需要缴纳我国的个人所得税并说明理由；计算该雇员2023年6月应缴纳的个人所得税。
(3)计算甲公司向A公司派分股息应扣缴的预提所得税。
(4)计算A公司转让甲公司股权应缴纳的预提所得税；回答该税款的扣缴方式、纳税人和纳税时间。

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(1)A公司在我国境内的活动不构成我国的常设机构。(0.5分)
理由：由于A公司雇员被派往中国仅仅是行使股东权利.不为A公司进行其他任何工作.故不构成我国的常设机构。(0.5分)
(2)需要。(0.25分)
理由：A公司派往我国的雇员属于我国非居民个人.5月和6月其在中国境内、赚取的工资属于来
源干中国境内的所得。且该工资不满足中新税收协定中“非独立个人劳务”的三个条件、故应当在我国缴纳个人所得税。(0.5分)
应税的工资、薪金所得=100000×2/10×14.5/30=9666.67(元)
应纳个人所得税=(9666.67-5000)×10%-210=256.67(元)(0.75分)
(3)股息应缴纳的预提所得税=180×10%=18(万元)。(0.5分)
(4)股权转让应缴纳的预提所得税=(3500-4000×50%)×10%=150(万元)。(0.5分)
非居民企业A公司取得来源于我国境内的股权转让所得.应采用源泉扣缴的方式。(0.5分)
纳税人为卖方A公司.由股权转让款的支付方.即B公司作为扣缴义务人。(0.5分)
采用分期收款方式取得股权转让所得的，分期收取的款项可先视为收回以前投资成本，待成本全部收回后，再计算扣缴应扣税款。
故12月30日第一笔转让款1750万元可认为收回投资成本.B公司应于第二笔转让款支付后7日内进行扣缴申报并解缴税款。(0.5分)

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1某炼油企业(增值税一般纳税人)同时拥有油田和炼油厂，纳税信用级别为A级，具有资源综合利用资质，且产品均符合相关优惠目录要求。2024年10月发生如下业务：
(1)当月自采原油8.5万吨，开采过程中加热耗用原油0.5万吨。当月对外销售2万吨，其中包括三次采油原油0.5万吨和深水油气田开采原油1万吨。已知原油不含税销售平均单价3000元/吨，最高单价3200元/吨。
(2)当月将自采原油4万吨移送至炼油厂用于生产柴油。生产出的柴油当月对外出售1200吨，取得不含税销售价格960万元；自产柴油移送200吨用于企业运输车辆，100吨用于无偿赠送给关联企业。
(3)下属炼油厂本月用收购的废弃植物油生产的纯生物柴油800吨，该纯生物柴油生产原料中的废弃植物油占比超过90%,且符合纯生物柴油相关国家标准和资源综合利用产品优惠目录。
(其他相关资料：柴油1吨=1176升，柴油消费税税率1.2元/升。原油资源税税率为6%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算当月应缴纳的资源税。
(2)分别计算业务(2)增值税销项税额和应缴纳的消费税。
(3)回答业务(3)可以享受的税收优惠政策。

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2位于市区的某创新药企业集团为增值税一般纳税人，主营创新药物生产制造和销售，兼营创新药特效药药品批发零售业务。2024年7月经营业务如下：
(1)销售自产创新药，取得不含税销售额1000万元。
(2)提供不含税售价为200万元的自产创新药给患者后续免费使用。
(3)从市政府取得财政补贴收入，财政补贴按创新药当月销售额的10%计算，当月共取得100万元。
(4)从一般纳税人处购进农产品用于生产创新药，取得的增值税专用发票上注明金额300万元、税额27万元，当月全部领用用于生产创新药。
(5)委托境外专业机构进行创新药临床研发，支付技术开发费共计530万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。技术开发合同已报经科技和商务主管部门审核并履行相关备案手续。
(6)月末盘点库存材料时发现，上月购进入库且已计算抵扣进项税额的农产品发生非正常损失，账面成本为90万元。
(7)进口抗癌药品，关税计税价格为100万元，该批药品已报关入库，当月通过药房向定点医院销售，取得不含税销售额120万元。药房当月还销售国产抗艾滋病病毒药物，取得销售额200万元。
(8)集团内部发生资金无偿借贷行为，涉及本金金额1000万元，金融机构同期同类贷款利率为5%。
(9)月初从一般纳税人处购入特效药连锁特许经销权，支付价税合计金额1060万元，取得对方开具的增值税专用发票。
(其他相关资料：进口抗癌药品关税税率为0%,上述业务均取得合法票据，且进项税额均已勾选确认用途。按照增值税相关规定可以选择适用简易计税方法的项目均选择适用。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(3)判断业务(3)取得的财政补贴收入是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(4)计算业务(4)允许抵扣的进项税额。
(5)简述业务(5)是否需要代扣代缴增值税，并说明理由。
(6)计算业务(6)应进行的进项税额转出。
(7)计算业务(7)的应缴纳的进口环节增值税。
(8)简述业务(7)内销业务的增值税处理。
(9)判断业务(8)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(10)判断业务(9)购入的特许经销权是否可以抵扣进项税额，并说明理由。
(11)计算该企业当月一般计税方法的销项税额和允许抵扣的进项税额。
(12)计算该企业当月一般计税方法和简易计税方法的增值税应纳税额。

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3某集成电路设计企业于2022年注册成立，当年取得第一笔生产经营收入并实现盈利。2024年度取得销售收入12000万元，企业自行计算的会计利润为1000万元。2025年5月聘请某税务师事务所进行企业所得税汇算清缴纳税审核，发现2024年存在如下事项：
(1)9月初将原值300万元的旧仓库出租，租赁合同约定9月份为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期两年。经审核发现，该企业未对该旧仓库计算缴纳印花税和房产税。
(2)接受其母公司捐赠的一台集成电路设备，取得增值税专用发票，注明设备价款800万元、税款104万元，进项税额已抵扣。经审核发现，企业财务人员将其计入资本公积，双方就该项赠予事宜无书面合同或协议约定。
(3)管理费用中包含业务招待费90万元，经审核发现其中10万元会议费发票不符合规定，进一步调查发现该会展企业已被法院宣告破产。
(4)全年投入800万元研发费用进行自主研发，未形成无形资产。其中包含集成电路布图创意性设计费50万元，集成电路行业市场调查研究费用100万元。
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(6)财务费用中包含向关联方借入1年期经营性借款800万元，全年借款利息支出64万元。已知该关联方权益性投资为200万元，银行同期同类贷款年利率为6%。
(7)投资收益中包含转让持有的中长期国债取得的收益20万元。该国债票面金额1000万元，当年共计持有183天，票面利率为3%,持有期间尚未兑付利息。
(8)外购商誉支出100万元，并在成本费用中扣除了摊销费10万元。
(9)向100%控股的母公司转让一项集成电路布图设计权，取得转让收入600万元，相关的成本费用100万元。
(10)年初吸收合并一集成电路封装厂，合并基准日封装厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并对价均采用股权支付方式，合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且完成相关备案手续，已完成相关会计处理且不存在税会差异。
(其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为30%,不考虑其他税费。租赁合同印花税税率为1‰。截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%。该企业不存在以前年度可弥补亏损。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)旧仓库当年应缴纳的印花税和房产税。
(2)判断业务(2)是否需要进行纳税调整，并说明理由。
(3)若截至汇算清缴日，业务(3)中涉及的不合规票据企业未采取补救措施，计算应调整的企业所得税应纳税所得额；并说明对于不合规票据涉及的费用，该企业应准备哪些资料才可以在税前扣除。
(4)判断业务(4)中的研发费用是否可以全额享受加计扣除，说明理由并计算本业务应调整的企业所得税应纳税所得额。
(5)判断业务(5)中的质量保证金能否税前扣除并说明理由。
(6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)判断业务(9)是否能享受企业所得税减免优惠并说明理由。
(10)说明业务(10)中吸收合并后，被合并企业全部资产和负债的计税基础分别应如何确定，并计算可由合并企业弥补的被合并企业亏损的金额。
(11)计算该企业2024年度应纳税所得额。
(12)回答该企业可以享受的税收优惠政策，以及政策的起始年度。
(13)考虑税收优惠的情况下，计算该企业2024年应纳企业所得税税额。

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