ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在对甲公司与采购审-考呗网

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简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在对甲公司与采购审批相关的控制活动实施控制测试时，在审计工作底稿中作出记录：以单笔请购单作为抽样单元，以随机抽选金额100万元以上的请购单作为样本选取标准。
(2)A注册会计师对甲公司重要客户实施了访谈程序并全程录音记录。因录音内容过多，A注册会计师未将其进一步转换为文字版本，直接将确认无损坏的录音文件与纸质形式的访谈提纲一并归档。
(3)为便于项目质量复核人员提高复核工作的效率，A注册会计师将审计工作底稿中有关重大事项的记录汇总为一份重大事项概要，并为其单独注明索引号及编号。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档期间前往甲公司财务档案室，在审计工作底稿中补充记录了审计报告日前已现场观察编制过程但因忙季未能及时取得和记录的存货盘点表终稿，结果满意。
(5)2024年3月，因风险管理需要，A注册会计师根据所内要求辞聘甲公司重要子公司乙公司的法定审计项目负责人，并将已执行工作的相关审计工作底稿在甲公司审计报告日后的一周内完成归档。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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(1)不恰当(0.5分)。选取的样本不具备代表性。/未保证所有抽样单元均有被选取的机会(指明一项即可得0.5分)。
(2)恰当(1分)。
(3)恰当(1分)。
(4)不恰当(0.5分)。应当在审计报告日前获取存货盘点表终稿。/在审计报告日后获取并记录存货盘点表终稿，不属于事务性变动(指明一项即可得0.5分)。
(5)不恰当(0.5分)。应当在审计项目中止后60天内完成归档(0.5分)。

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1ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)事务所各业务分部每新增收入500万元即可新增1名合伙人，如遇合伙人退休或退伙，在该业务分部产生等额的新合伙人；新合伙人需要满足最低执业年限要求并通过专业技能和职业道德考评。
(2)针对公众利益实体审计业务，项目合伙人负责在系统中填报本项目的关键审计合伙人并至少提前一年为需要轮换的关键审计合伙人指定继任者，并接受事务所的实时监控。
(3)对于审计项目组在财务报表审计业务中向事务所专业技术部提出的咨询，由签字注册会计师确定已与专业技术部就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见。
(4)事务所以每年的6月30日为基准日，对质量管理体系在前12个月的运行情况以及相关整改措施的落实情况进行总体评价。
(5)事务所质控部门专门负责项目质量复核，并以承担的工作量、完成复核工作的质量和相关审计项目合伙人对合作情况的反馈为因素按年度对项目质量复核人员进行绩效评价。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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2ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表和2024年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
(1)甲公司2024年度投资收益发生额超过财务报表整体的重要性。考虑到以前年度审计中从未发现投资收益存在错报，甲公司制定了投资收益计算和复核的完整流程且得到有效执行，A注册会计师未将其认定为重要账户。
(2)甲公司与财务报告相关的多项内部控制均由自动化信息处理控制完成执行，且在本年未发生变化。A注册会计师测试计算机运行控制和程序数据访问控制后，认为信息技术一般控制运行有效，检查了每项自动化信息处理控制的系统设置，无异常，据此认为信息处理控制运行有效。
(3)甲公司财务部多名成员按照每月一次的频率对50个银行账户编制银行存款余额调节表，并由一名财务主管统一复核。A注册会计师了解和评价了财务主管的复核控制，认为经复核的控制具备同质性，将多名成员执行的控制作为一个总体并随机选取25个样本项目进行测试，结果满意。
(4)A注册会计师对甲公司付款授权进行控制测试时发现存在未经授权而付款的控制缺陷。考虑到该控制缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师将其直接认定为重大缺陷，并以书面形式与管理层和治理层进行了沟通。
(5)甲公司按照内审工作制度未将2024年收购的某重要子公司的财务报告内部控制包括在内部控制评价范围内。A注册会计师未将该公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，并拟在强调事项段中描述以提醒内部控制审计报告使用者关注。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在检查股东会会议纪要时知悉甲公司2024年与境外实体乙公司之间发生售后回购交易，金额重大。A注册会计师向管理层询问了交易的性质，向乙公司函证了交易金额，检查了交易协议，评价了交易的商业理由和会计处理的恰当性，结果满意。
(2)A注册会计师知悉甲公司2024年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。
(3)甲公司的客户丁公司因经营不善于2024年注销登记，相关应收账款由戊公司代为偿付，甲公司管理层解释戊公司与丁公司为关联方，而与甲公司并非关联方。A注册会计师查阅了戊公司与丁公司签署的代为偿债协议，检查了戊公司于2025年初向甲公司还款的银行回单，认可了管理层的解释。
(4)甲公司管理层提供的书面声明认定其向控股股东控制的集团财务公司的借款为集团统借统还安排下的公平交易。A注册会计师查阅了借款协议，并将协议载明的借款利率、其他条款和条件与公开市场进行的类似交易相比较，无差异，据此认可了甲公司在财务报表附注中的披露。
(5)完成审计工作阶段，A注册会计师在项目组内部讨论会上向项目组其他成员通报了自审计计划阶段以来识别出管理层未主动披露的关联方关系或重大关联方交易，并询问确认项目组其他成员无补充信息，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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