上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇-考呗网

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简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2018年度至2020年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司2021年度至2022年度财务报表审计项目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。
(2)B注册会计师于2023年12月31日参与了甲公司的存货监盘，而后未以任何形式参与甲公司财务报表审计工作。2024年1月2日，B继承其父亲在甲公司的1000股股票后计划在审计报告日前完成处置，该股票对其影响不重大。
(3)审计项目组成员C曾在甲公司财务部门任职，参与决策购买定期存款等产品的类型、数量等。2023年5月离职加入ABC会计师事务所，同年10月加入甲公司审计项目组，负责审计货币资金。
(4)XYZ公司与甲公司共同开发了税务管理信息系统。甲公司除自用系统进行税务管理外，同时销售该系统，并由XYZ公司向客户提供日常运营维护服务。
(5)ABC会计师事务所就财务总监的招聘与甲公司达成一项合作。由ABC会计师事务所负责候选人简历的筛选、审核和面试等工作，由甲公司管理层确定最终的聘任结果。
(6)丙公司是甲公司在香港的子公司。因甲公司合并财务报表的编制要求，丙公司聘请XYZ公司为其提供香港会计准则与中国企业会计准则之间差异的税务咨询服务。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

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1上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事新能源汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2023年，在锂电池价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争优势和市场占有率。
(2)2023年，甲公司首款自动驾驶汽车研发项目取得突破性进展，于2023年末开始量产。甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2023年12月将相关开发支出转入无形资产。
(3)自2023年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。
(4)2023年12月31日，甲公司以1亿元购入丙公司40%股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2023年6月30日至购买日的净利润。
(5)2023年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3000万元价格向其转让一批旧设备。2024年1月，该交易获得批准并完成交付。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2023年1月至10月期间的运行有效性，并对2023年11月至12月的成本核算实施细节测试。
(2)A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。
(3)因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。
(2)A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
(3)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2023年度的运输费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。
(4)A注册会计师在测试管理费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)2024年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2023年度财务报表中进行了披露，并计划在2024年度财务报表中对相关费用予以确认。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。
(2)因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。
(3)因未能在审计报告日前获取甲公司2023年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从网上下载了甲公司公布的年度报告进行阅读，结果满意。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填人答题区的相应表格内。

(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填人答题区的相应表格内。

(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

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2ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师向乙公司函证了甲公司2024年初认购其发行的可转债的金额和条款，回函相符，并进一步核查确认乙公司募集资金全部用于约定的可转债募投项目，结果满意，据此认为甲公司确认的其他非流动金融资产期末余额准确。
(2)A注册会计师对甲公司未回函客户丙公司进行替代测试，选取并检查了其全年收入凭证50万元以上的部分，未涵盖金额低于明显微小错报临界值，结果满意，据此认可了甲公司向丙公司的全年销售金额。
(3)A注册会计师以邮寄方式向甲公司外部律师发出未决诉讼询证函后，收到从甲公司直接寄回至会计师事务所函证中心的纸质回函。A注册会计师取得函证中心成员提供的回函相符的扫描件，并向外部律师电话确认了回函信息，结果满意，据此认可了函证结果。
(4)A注册会计师登录第三方电子函证平台查阅甲公司供应商丁公司的回函，回函相符，丁公司同时上传了一份甲公司要求其在回函之前先与其对账的声明书。A注册会计师向丁公司电话确认了回函信息，结果满意。
(5)A注册会计师对甲公司存放于戊公司的委托加工物资实施函证，回函认可了委托加工物资数量，但注释其中某一批次的物资因供应商运输不当在运抵时已发生变质。A注册会计师前往戊公司现场检查了该批物资，重新计算了可变现净值并向甲公司提出审计调整建议，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在对甲公司与采购审批相关的控制活动实施控制测试时，在审计工作底稿中作出记录：以单笔请购单作为抽样单元，以随机抽选金额100万元以上的请购单作为样本选取标准。
(2)A注册会计师对甲公司重要客户实施了访谈程序并全程录音记录。因录音内容过多，A注册会计师未将其进一步转换为文字版本，直接将确认无损坏的录音文件与纸质形式的访谈提纲一并归档。
(3)为便于项目质量复核人员提高复核工作的效率，A注册会计师将审计工作底稿中有关重大事项的记录汇总为一份重大事项概要，并为其单独注明索引号及编号。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档期间前往甲公司财务档案室，在审计工作底稿中补充记录了审计报告日前已现场观察编制过程但因忙季未能及时取得和记录的存货盘点表终稿，结果满意。
(5)2024年3月，因风险管理需要，A注册会计师根据所内要求辞聘甲公司重要子公司乙公司的法定审计项目负责人，并将已执行工作的相关审计工作底稿在甲公司审计报告日后的一周内完成归档。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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