每日一练 | 2026年10月12日 注会（专业阶段·税法）（第 11 期）
| 试题来源 | 税法 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 纳税环节的概念与分类；单环节与多环节课税 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列各项中，属于多环节课税的税种是（ ）。
A. 消费税 B. 增值税 C. 土地增值税 D. 房产税
2.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（ ）的规定执行。
A. 法律 B. 征收机关的内部文件 C. 行业惯例 D. 地方政府的通知
3.【多项选择题】（2 分）关于纳税环节，下列表述正确的有（ ）。
A. 纳税环节是税法规定的征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节 B. 增值税采用道道课征、环环抵扣的方式 C. 消费税一般在生产、进口或委托加工环节征收 D. 纳税环节由征收机关自行确定
4.【计算问答题】（2 分）甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 12 月以 200 万元（不含税）购进原材料并取得增值税专用发票，当月以 320 万元（不含税）销售自产货物，适用的增值税税率均为 13%。 要求：（1）计算甲企业当月的销项税额与进项税额；（2）计算当月应缴纳的增值税税额，并说明增值税「环环抵扣」如何避免重复征税。
5.【计算问答题】（2 分）乙公司为增值税一般纳税人，2026 年 12 月将自产的一批应税消费品用于连续生产应税消费品，另将另一批同类应税消费品直接对外销售。已知该批对外销售的不含税销售额为 100 万元，适用的消费税比例税率为 10%。 要求：（1）说明消费税在本题中体现的纳税环节特点；（2）计算对外销售部分应缴纳的消费税税额。
答案与解析
解析：考查纳税环节的分类。增值税在生产、批发、零售以及进口等环节道道课征，属多环节课税，故选 B。
解析：考查税收法定原则。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，故选 A。
解析：考查纳税环节的概念与分类。A、B、C 表述正确；纳税环节由税法规定，D 错误。
解析：考查纳税环节与增值税环环抵扣机制。要点：① 销项税额与进项税额算式、结果正确（1 分）；② 应纳税额正确并说明环环抵扣避免重复征税的原理（1 分）。评分要点：税额计算 1 分、原理说明 1 分。
解析：考查消费税的纳税环节特点与应纳税额计算。要点：① 说明消费税单环节课征、连续生产应税消费品移送环节不纳税的特点（1 分）；② 消费税税额算式与结果正确（1 分）。评分要点：纳税环节特点 1 分、税额计算 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「纳税环节」展开，覆盖纳税环节的概念与分类、单环节与多环节课税的区分，以及税收法定原则，并通过两道计算问答题考查增值税环环抵扣与消费税单环节课征的运用。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 纳税环节
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。