简答题
审计
2008-01-07
X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
其他相关资料如下（金额单位：万元）
资料一：X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下：
| 项目 | 2002年度（未审数） | 2001年度（审定数） |
|
一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 |
104300 91845 560 |
58900 53599 350 |
|
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 |
11895 40 2800 2380 180 |
4951 56 1610 3260 150 |
|
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 |
6575 980 100 260 |
（13） 150 300 |
|
四、利润总额 减：所得税（税率33%） |
7395 800 |
（163） |
| 五、净利润 | 6595 | （163） |
| 月份 | 主营业务收入 | 主营业务成本 |
| 1 | 7800 | 7566 |
| 2 | 7600 | 6764 |
| 3 | 7400 | 6512 |
| 4 | 7700 | 6768 |
| 5 | 7800 | 6981 |
| 6 | 7850 | 6947 |
| 7 | 7950 | 7115 |
| 8 | 7700 | 6830 |
| 9 | 7600 | 6832 |
| 10 | 7900 | 7111 |
| 11 | 8100 | 7280 |
| 12 | 18900 | 15139 |
| 合计 | 104300 | 91845 |
|
预期总体误差（%） |
可容忍误差率 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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3% |
4% |
5% |
6% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0.75 |
208（1） |
117（1） |
93（1） |
78（1） | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
156（1） |
93（1） |
78（1） | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
参考答案暂无
答案解析（1）在实施分析性复核程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域：
——主营业务收入。主营业务收入在2001年度基础上增长了77%，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。所以主营业务收入的增长属于异常。 ——主营业务成本。主营业务成本在2001年度的基础上增长了71%，且毛利率从2001年度的9提高到2002年度的12，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 ——管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅度长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了27%。 ——补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入，2002年度取得大额补贴收入。 ——所得税。所得税占利润总额比例为11%，与33%的所得税税率存在重大差异，对此注册会计师应引起注意。 在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域： ——1月份。该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率12和其他各月毛利率。 ——12月份。该月份主营业务收 入占全年主营业收入比例较高；毛利率达到20%，远高于全年平均毛利率12。 （2）①检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证、验收报告； ②核对销售发票、销售合同、发运凭证和验收报告等所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； ③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款； ④观察被审计单位是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。 （3）①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情况，应定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。 ②根据上述样本量表，预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%时，应选取的样本量为156项。 ③如果抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。（即有95的可能，总 你可能感兴趣的试题
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