位于县城的某大型超市为增值税一般纳税人，兼营商业地产经营租赁业务。2024年11月，经营业务如下： (1)采用还本销售方式销售空调2000台-考呗网

税法

简答题位于县城的某大型超市为增值税一般纳税人，兼营商业地产经营租赁业务。2024年11月，经营业务如下：
(1)采用还本销售方式销售空调2000台，不含增值税价格3000元/台。合同约定3个月后全额退款。款项已收并开具了增值税发票。
(2)销售单用途商业预付卡100张，预收资金20万元。购卡人当月未消费。
(3)销售从农场购进的有机蔬菜，开具增值税普通发票注明金额10万元，对其单独核算。
(4)与某公司签订3年期租赁合同，出租2024年10月购置的本地写字楼。合同约定3年不含增值税租金合计360万元，当月一次性预收1年不含增值税租金120万元，尚未开具发票。
(5)按销售额向某品牌厨具供货方收取返还收入7万元，该批厨具的进项税额已抵扣。
(6)进口一批高档化妆品，关税计税价格为170万元，已取得海关开具的增值税专用缴款书。
(7)采购一批酒水，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元。
(8)为贵重商品购买财产保险，取得增值税专用发票注明金额8万元，税额0.48万元。
(9)购进商品，取得增值税专用发票注明金额1万元，税额0.13万元，当月因管理不善霉烂变质。
(其他相关资料：进口高档化妆品的关税税率为50%,消费税税率为15%,租赁合同印花税税率为1%。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要在11月缴纳增值税并说明理由。如需计算，计算销项税额。
(3)判断业务(3)是否需要11月缴纳增值税并说明理由。如需计算，计算销项税额。
(4)分别计算业务(4)的销项税额及应缴纳的印花税。
(5)说明业务(5)从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。
(6)分别计算业务(6)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(7)计算该企业11月可抵扣的进项税额。
(8)计算该企业11月应申报缴纳的增值税税额。
(9)计算该企业11月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

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(1)销项税额=3000×2000÷10000×13%=78(万元)。(1分)
(2)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由：单用途卡售卡时或接受持卡人充值时，不缴纳增值税。(0.5分)
(3)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。(0.5分)
(4)销项税额=120×9%=10.8(万元)。(1分)
应缴纳的印花税=360×1‰=0.36(万元)(1分)
(5)商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。(1分)
(6)应缴纳的关税=170×50%=85(万元)。(1分)
应缴纳的消费税=(170+85)÷(1-15%)×15%=45(万元)(1分)
应缴纳的增值税=(170+85)÷(1-15%)×13%=39(万元)(1分)
(7)可抵扣的进项税额=39+26+0.48-7÷(1+13%)×13%=64.67(万元)。(2分)
(8)应缴纳增值税=78+10.8-64.67=24.13(万元)。(1分)
(9)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=24.13×(5%+3%+2%)=2.41(万元)。(2分)

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(1)2月将郊区占地1000平方米的仓库用于出租并于当月交付使用，该仓库为2016年购入，原值500万元，合同载明一次性收取2024年不含税租金10万元，采用简易计税方法计算增值税。未缴纳印花税，2024年末，就该仓库缴纳房产税、城镇土地使用税。
(2)6月对经营租赁方式租入的商铺进行装修，改造花费500万元。已知该商铺7月1日投入使用，剩余租赁期为5年，装修费一次性计入成本费用。
(3)7月收到政府发放的科技补贴500万元，符合不征税收入确认条件，企业将其计入其他收益，并将补贴收入金额全部用于项目研发。汇算清缴时，财务人员拟作为不征税收入申报。
(4)9月向省政府设立的自然科学基金出资400万元，用于基础研发；向某财经大学出资100万元用于市场调研。
(5)12月生产、销售节能产品2万件，按政策规定，节能产品的节能补贴为5元/件，共收到补贴10万元。已按规定缴纳增值税及相关税费，财务人员拟将收入作为不征税收入申报。
(6)向自然人股东王某借款1000万元，并支付全年利息50万元计入财务费用，已知王某对企业的权益性投资400万元，金融机构同期同类贷款利率为4%,企业无法提供符合独立交易的原则资料。
(7)企业投入1800万元研发费用，用于研发节能技术，尚未形成无形资产，其中500万元来自7月收到的科技补贴。另外，投入200万元用于为顾客提供节能产品的技术支持活动。
(其他相关资料：房产税减除比例为30%,城镇土地使用税为6元/平方米，租赁合同印花税税率为1%。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)分别计算业务(1)应缴纳的房产税、城镇土地使用税、增值税和印花税。如无须缴纳，请说明理由。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)按照较低税负的前提下，判断业务(3)财务人员的处理是否正确并说明理由。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)判断业务(5)财务人员的选择是否合理并说明理由。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)在企业按照较低税负的前提下，计算企业应加计扣除的研发费用。
(8)判断企业是否可以作为高新技术企业。
(9)在较低税负的前提下，计算2024年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。

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2中国公民李女士为民营中小高新技术企业甲公司(非上市公司)的自然人股东之一，在甲公司任总经理一职，同时兼任董事。李女士为独生子女，父母均年满60周岁，有一个5周岁的女儿。其2024年取得收入情况如下：
(1)全年每月均取得工资收入35000元(已扣除按照国家标准缴纳的社保和住房公积金),当年从甲公司取得全年董事费收入10000元。
(2)由公司统一为高层管理人员购买符合条件的个人商业健康保险，由单位负担保费每月180元，全年保费共计2160元，已取得税优识别码。
(3)2月签订不动产租赁合同，将购入满3年、原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期1年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。
(4)6月底甲公司决定以其累计未分配利润向全体股东转增股本，李女士取得转增股本价值1200万元。(其他相关资料：所有专项附加扣除均由李女士100%进行扣除，由甲公司在预扣预缴时进行扣除，董事费已由甲公司按规定预扣预缴个人所得税。出租房产按月缴纳房产税，当地规定房产余值的扣除比例是30%。上述计算中不考虑增值税、附加税费和印花税。)

要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答李女士取得的董事费应如何缴纳个人所得税。
(2)计算李女士2024年综合所得全年应纳个人所得税税额；回答李女士是否必须办理2024年度综合所得汇算清缴并说明理由。
(3)计算李女士财产租赁所得全年应缴纳的房产税以及个人所得税。
(4)计算李女士对于转增股本应缴纳的个人所得税，并简要说明可以选择的税款缴纳方式。

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(1)1月份，经有关部门批准征用耕地30000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知，并签订土地使用权出让合同，合同中约定土地出让金共计4500万元。经与政府协商后，政府准许减免出让金2700万元，公司实际缴付出让金1800万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费等共计300万元。该大宗商品仓储设施于11月底竣工，11月30日完成竣工验收并移交用于储存大宗商品。
(2)8月底签订融资租赁协议，以不含税租金总价450万元租入A仓库用于储存一般货物(出租方账面该仓库原值450万元、账面净值420万元),租期为5年，租赁合同未约定正式开始日期，只约定自9月份起先支付一个季度的租金并交付使用。
(其他相关资料：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%。当地计算房产余值扣除比例为30%,融资租赁合同的印花税税率为0.05‰,土地使用权出让协议的印花税税率为0.5‰)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算2024年该物流公司征用耕地应缴纳的耕地占用税。
(2)计算2024年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳的契税。
(3)计算2024年该物流公司应缴纳的城镇土地使用税。
(4)计算融资租赁租入的A仓库2024年应缴纳的房产税。
(5)计算该物流公司上述业务应缴纳的印花税。

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