下列各项中，可能表明存在认定层次重大错报风险的事项或情况有(　　)。

A．存在复杂的联营或合资

B．存在高度不确定性的会计估计的事项

C．缺乏具备会计和财务报告技能的员工

D．从事重大的关联方交易

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参考答案

A,B,D

选项C，属于财务报表层次的重大错报风险。

1 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有(　　)。

A．向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B．指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C．对指导和监督项目组成员并复核其工作的性质、时间安排和范围作出调整

D．按照审计准则的规定。对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整

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2 在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师的下列做法中正确的有(　　)。

A．对于计划事项的沟通．可以随同对业务约定条款的协商一并进行

B．对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服，或者可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

C．对于注意到的内部控制设计或执行中的值得关注的内部控制缺陷，应当在审计结束后以管理建议书的形式予以沟通

D．无论何时就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的

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3 下列有关接受委托后前后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有(　　)。

A．接受委托后的沟通也需要征得被审计单位的同意

B．最有效、最常用的方式是举行双方会谈。直接就相关事项进行商讨

C．如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函

D．即使已经取得了被审计单位的同意。前任注册会计师依然可以自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿

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