(本小题5分。)A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2023年度财务报表。在审计的过程中，遇到下列事项：
(1)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。
(2)收到客户G应收账款询证函的回函表示，2023年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。
(3)A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来函证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归人审计工作底稿。
(4)由于甲公司的存货的品种和数量均较少。考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权，A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。
(5)A注册会计师在对甲公司的存货盘点结果进行测试时，采取从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录的方法。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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1 (本小题6分。)甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事生产和销售汽车服务，于2022年7月在纽交所成功上市。甲公司委托ABC会计师事务所继续审计其2023年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，XYZ咨询公司为ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中遇到下列事项：
(1)A注册会计师曾作为项目合伙人审计了甲公司2018年～2022年的财务报表，事务所考虑A注册会计师对甲公司比较了解，在取得客户治理层的同意的前提下，继续委派其作为2023年财务报表的项目合伙人进行审计。
(2)A注册会计师与甲公司达成口头协议。由项目团队成员为甲公司推荐其新型轿车，推荐成功后，甲公司承诺额外增加相应金额的审计费用。
(3)ABC会计师事务所合伙人X不属于项目团队成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(4)项目团队成员B注册会计师两年前为甲公司财务总监，2021年12月31日离职后与甲公司没有任何往来或者经济利益上的关联。
(5)会计师事务所的合伙人C于2021年12月31日退休后，继续担任事务所的专业顾问。并且，自2023年7月1日起担任甲公司独立董事。
(6)甲公司聘请XYZ咨询公司为其提供与操作信息技术系统相关的服务，该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，且其生成的信息对会计记录影响重大。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

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2 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车零备件的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表．确定财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为75万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司于2023年初完成了对主要产品T的更新换代，升级后的s产品由于其性能良好，在市场上很受欢迎。甲公司自2023年2月起大幅减少了T产品的生产。由于2023年原材料和人工成本的价格上涨，导致S产品的成本较2022年T产品的成本上涨了约5％。S产品的平均售价比T产品高约15％。
(2)甲公司于2020年1月1日起对一台管理用的机器设备x计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2023年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。
(3)2023年末，甲公司Y生产线的市价在当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2023年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿。并制定了具体的补偿方案。2024年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。
(5)甲公司自2022年起研发一项新产品技术，于2023年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产200万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在对应收账款进行审计时，拟采用选取特定项目的方法将应收账款中金额超过实际执行的重要性的项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款项目进行抽样。
(2)A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与营业收入相关的充分、适当的审计证据，因此拟对与营业收入相关的内部控制执行控制测试。
(3)甲公司地处东北，积雪严重，部分露天存放的存货被积雪覆盖，考虑到天寒地冻，监盘不便，A注册会计师不对这部分存货实施监盘，拟执行替代审计程序。
(4)在对甲公司的成本核算进行审计时，A注册会计师在期中获取的证据满意且成本核算不存在特别风险，拟针对剩余期间不实施审计程序。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
(1)因审计过程中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守本所质量管理体系的相关规定。
(2)为应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，A注册会计师设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，实施了下列审计程序：①向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；②选择在报告期末作出的会计分录和其他调整。
(3)在对存货实施抽盘的过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误。要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。
(4)A注册会计师在对甲公司各自营店实施库存现金监盘，发现某自营店存在以收款凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师发现甲公司2022年末一批产品成本高于可变现净值，但没有计提存货跌价准备，2023年10月将该批产品以低于成本的价格全部对外销售，已确认销售并结转成本。由于本期已经实现销售，A注册会计师未提出审计调整建议。
(2)2024年1月20日，甲公司某仓库遭受火灾造成存货重大损失700万元，A注册会计师建议管理层在2023年财务报表中确认营业外支出，管理层接受了A注册会计师的建议。
(3)2024年1月10日，因产品质量原因，客户将2023年12月10日购入的一批价值550万元的商品退回。A注册会计师认为其对利润的影响尚未超过财务报表整体重要性水平，故未提出调整建议。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

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3 在确定审计业务的三方关系时，下列有关说法中，错误的是(　　)。

A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B．责任方可能是审计业务委托人．也可能不是委托人

B．责任方可能是审计业务委托人．也可能不是委托人

C．注册会计师的审计意见只能向除管理层之外的预期使用者提供

C．注册会计师的审计意见只能向除管理层之外的预期使用者提供

D．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

D．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

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