多选题
审计
2007-12-28
注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票和复印件，金额为40万元，用于支付给“天达股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，郑某和周某的作法恰当的有（ ）
A．向公司董事会反映这一情况，并询问有关天达公司的情况，确认这一笔支出的合理性
B．审查银行对账单，查明这笔款项是否已经支付，如果已经支付则同时检查天达公司的具体情况，以便实施函证程序
C．取得该支票的存根，直接向华凯询问有关付款事宜
D．如果永科公司董事会拒绝就这一事项作出恰当答复，或者暗示董事会不提供真实信息，则郑某和周某应征求律师意见，并解除业务约定
参考答案
A, B, C, D
答案解析
当怀疑高层管理人员涉及法规行为时，注册会计师应当向被审计单位更高层次的管理人员报告，同时实施相应的审计程序验证舞弊行为是否存在;如果高层管理当局拒绝配合注册会计师的工作，则应征求律师意见，解除业务约定
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A．2005年3月，永科公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联和记账联，并予以入账
B．2005年4月，永科公司仓库保管员丁泰在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
C．2005年8月，永科公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的会计报表，对此，会计主管接受这一建议
D．2005年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，丁泰等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对引公布）这批存货全部报废
A．凯达公司董事会预计2005年全年的销售额将有较大幅度的下滑，于是凯达公司董事会与购货方协商，将一批价值400万元的产品的收入确认推迟到2005年1月2日（原购销合同规定发货时间为2004年12月28日），并于当日向购货方开具了防伪税控发票
B．2005年10月20日，公司董事李明（非独立董事）因私人债务纠纷问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎考虑以公司名义与李明签订了还款协议，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是支付客户货款名义开出的
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D．根据公司章程规定，公司必须于年度终了前其全部产品及其他存货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2005年12月20日公司管理层合同仓库保管人员．会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售的迹象
A．仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露
B．如果怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约
C．要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任
D．对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录审计工作底稿