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多选题审计

2007-12-25

李敏在确定华约公司应收账款函证对象时，应通过（　　）选择具体样本。

A．确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱

B．如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层

C．分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样

D．各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

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参考答案

A, B, C, D

答案解析

确定预期总体误差是抽样的一个必要步骤，应选A。在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层(应选B)，并在不同的层中使用不同的抽样比率(应选C)，当总体内部各单位的特征值相差不大时，分层就不必要了(应选D)。

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1 根据下文，判断第题。
李华注册会计师是昌盛公司2006年度财务报表审计业务的项目经理。在审计过程中，遇到了下列与审计抽样有关的问题，请代为做出正确的决策。
审查昌盛公司应收账款项目时，李华注册会计师根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定选取特定项目进行审计。具体选择时，李华注册会计师按照应收余额从高到低的顺序选取了昌盛公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90%。对这15个客户实施函证程序后，李华注册会计师确认昌盛公司对应收账款高估了9万元。据此，注册会计师可以按比例推断昌盛公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。（　　）

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2 如果确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为3.5%，并且预期至多发现一例偏差，则相应的发现抽样方案的样本量为n=R/TR=3.9/0.035=111（查表得知R为3.9）。（　　）

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3 因为确认总体项目存在重大的差异性，李华注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。（　　）

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