注册会计师在测试海通科技公司购货．销售．领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（　　）。

A．验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B．销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

C．仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

D．请购单是否有专职审批人员的签字

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参考答案

B, D

A、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

1 注册会计师了解海通科技公司对其存货验收人员制定的以下工作要求，能认可的是（　　）。

A．对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明

B．对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续

C．发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告

D．对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式做出相应处理

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2 海通科技公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（　　）。

A．对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

B．对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆

C．设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对

D．记载管理过程中废弃的存货

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A．如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明

B．如果要求注册会计师具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明

C．通常不对商定程序业务提出独立性要求

D．注册会计会计师可以具有独立性，也可以不具有独立性，但必须在业务约定书中明确约定

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