22．B 23．D 【解析】对于企业实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划，如果企业向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续的，在授予日，企业应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(资本溢价或股本溢价)；同时，就回购义务确认负债(作收购库存股处理)；在锁定期和解锁期内，按照股份支付的规定进行会计处理。 24．B 【解析】2012年1月1日不确认职工薪酬费用和负债；2012年应确认的职工薪酬费用=50×200×16×1／4=40000(元)；2013年应确认的职工薪酬费用=105000-40000=65000(元)，不确认公允价值变动损益；2014年年末负债的余额=18×(50-4-2)×200×3／4=118800(元)。 25．A 【解析】选项A，如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。 26．B 【解析】选项B，上市公司在等待期内发放不可撤销现金股利，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，应分配的现金股利应当计入当期成本费用。 27．B 【解析】甲公司2×15年因计提保修费确认预计负债=2160×3％=64．8(万元)，因发生保修费冲销预计负债21万元，因此“预计负债”科目本期增加金额=64．8-21=43．8(万元)。 28．C 【解析】第一季度应计提的产品质量保修费用=960×[80％×0+15％×(1％+3％)／2+5％×(5％+7％)／2]=5．76(万元) 29．A 【解析】由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失200(1000-800)万元与违约金300[(800-600)+100]万元两者较低者，确认预计负债200万元，即选择执行合同。 30．C 【解析】选项AB，企业应在2×15年的财务报表中确认其他应付款，不需要确认预计负债，也不需要对预计负债进行披露；选项CD，资产负债表日后期间进行了判决，作为资产负债表日后调整事项处理。 31．B 【解析】选项A，企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等；选项CD，或有资产转为潜在资产的，基本确定能够收到并且其金额能够可靠的计量的，才能将其确认为企业的资产；如果是从第三方获得补偿的，应该以预计负债的金额为限确定资产的金额，而并非全额确认。 32．C 【解析】就B公司而言，A公司很可能需履行连带责任，损失金额难以预计；就C公司而言，A公司可能需履行连带责任；就D公司而言，A公司履行连带责任的可能性极小。这三项债务担保形成A公司的或有负债，但不符合预计负债的确认条件，A公司在2×15年12月31日编制财务报表时，应当在报表附注中披露与BC公司的或有负债相关的信息；对于D公司的或有负债极小可能导致经济利益流出企业，不需要披露相关信息。 33．B 【解析】选项B，所需支出不存在一个连续范围，如果或有事项涉及单个项目，则按照最可能发生金额计量；如果或有事项涉及多个项目的，则按照各种可能结果及相关概率计算确定。 34．A 【解析】选项A，企业只有在基本确定可以收到赔偿款时才能确认为一项资产，本题中，A公司的或有资产不满足该条件，不需要确认资产。 【思路点拨】企业获得第三方赔偿的．单独确认资产的金额不能超过原预计负债的确认金额，因此，本题中甲公司只能确认120万元的其他应收款。 35．C 【解析】A公司2013年度因该事项确认的预计负债金额=50×2=100(万元)。 36．C 【解析】甲公司产生的损益=-120-20-30-300=-470(万元) 【思路点拨】本题中影响损益的因素包括重组有关的直接支出(遣散职工、不再使用的厂房的租赁撤销费等支出)和设备计提的减值准备(处置车间内生产线将发生损失)。 37．C 【解析】选项A，记入“营业外收人”；选项B，确认为“其他权益工具”；选项D，记入“公允价值变动损益”。 38．C 【解析】(1)2013年2月1日，甲公司确认支付期权费，获得看跌期权： 借：其他权益工具 2500 贷：银行存款 2500 (2)2013年12月31日，不需进行账务处理。因为没有现金收付，且期权合同符合甲公司权益工具的定义。 (3)2014年1月31日，甲公司行权。该合同以总额进行结算，乙公司有义务从甲公司购入1000股甲公司普通股，同时支付49000元现金： 借：银行存款 49000 贷：股本 1000 其他权益工具 2500 资本公积一股本溢价45500 39．D 【解析】股份有限公司回购库存股，注销部分的面值与注销库存股的账面余额，差额冲减资本公积一股本溢价，不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润。 借：库存股 (2．5×100)250 贷：银行存款 250 注销库存股： 借：股本 100 资本公积一股本溢价 40 盈余公积 30 利润分配一未分配利润 80 贷：库存股 250 40．B 【解析】2012年年末提取的法定盈余公积=(300-100)×(1-25％)×10％=15(万元)；年末未分配利润=(300-100)×(1-25％)×(1-20％)=120(万元)；年末所有者权益总额=1000-75+75+(300-100)×(1-25％)=1150(万元)。 【思路点拨】企业在2008年发生亏损．净亏损=100×(1-25％)=75(万元)，减少所有者权益，2012年实现利润总额300万元．先弥补亏损，再计算应交所得税，因此2012年调增所有者权益=100×(1-25％)【弥补亏损】+(300-100)×(1-25％)【25％为扣除当期应交所得税】，因此期末所有者权益=1000-75+75【弥补亏损的部分】+(300-100)×(1-25％)=1150(万元) 41．A 【解析】选项A，应计入其他综合收益。 二、多项选择题 1．ABD 【解析】选项C，发行的配股权属于权益工具；选项AB，以自身权益工具结算，但是结算的普通股数量是可变的，故应分类为金融负债；选项D，甲公司存在向其他方交付现金的义务，应当分类为金融负债。 2．ABD 【解析】选项C，应按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。 3．AB 【解析】选项C，该自产产品应用于不动产，应该直接按照其产品成本增加固定资产成本，进项税额仍然可以抵扣；选项D，按照全面实行营业税改增值税以后，企业购进不动产及不动产在建工程的，其进项税额可以分年抵扣。 4．BCD 【解析】选项A，增值税属于价外税，直接通过收取价款确认，不计入损益类科目。 5．BC 【解析】甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即： (责任编辑：admin) |