由于市场中出现替代产品，大德公司2017年产品销售收入出现严重下滑，销售人员预计期末将很难达到可行权条件，大德公司管理层遂于2017年4月28日取消对销售人员的股份激励，并以现金15000万元进行补偿。 要求： (1)针对上述事项，分别作出大德公司2014年年末、2015年年末、2016年年末的会计处理。 (2)说明大德公司2017年4月28日取消该股份支付时影响当期损益的金额。 同步系统训练参考答案及解析 一、单项选择题 1．D 【解析】选项D，属于金融负债。 2．A 【解析】对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。 借：银行存款 20000 应付债券一利息调整 2334．36 贷：应付债券～面值 20000 其他权益工具 2334．36 3．A 【解析】选项BCD，手续费支出应该计入相关资产或负债的初始人账金额。 4．A 【解析】选项A．涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债。 5．D 【解析】2×15年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。 6．C 【解析】假设发行该债券的实际利率为r，60×(P／F，r，3)+60×8％×(P／A，r，3)=62(万元)，采用插值法计算，r=6．74％。2011年12月31Et因发行该公司债券应确认的财务费用=62×6．74％=4．18(万元)。7．C 【解析】该批毁损原材料的净损失=200+200×17％-15-170=49(万元) 8．A 【解析】委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)／(1-10％)×10％=3000(元)，因为收回后直接对外出售，其人账价值=20000+7000+3000=30000(元)。 【思路点拨】该委托加工物资收回后是以不高于受托方的计税价格金额直接对外出售的，委托方在委托加工环节产生的消费税是不可以抵扣的，应计入委托加工物资的入账成本。 9．B 【解析】选项B，按照现行增值税规定，不再要求增值税税控系统专用设备作为固定资产核算。现在可以一次性冲减管理费用。 10．B 【解析】根据全面营业税改征增值税的规定，因购建办公楼领用的原材料，其进项税额可以分年抵扣。企业“应交税费--未交增值税”的金额=-50-20-(200-40-17×40％)+800=576．8(万元)。 11．C 12．D 【解析】因为对于企业的短期利润分享计划，企业应当在满足相关条件时，确认应付职工薪酬并计人当期损益或相关的资产成本，因此应该作为2×15年的正常事项，确认2×15年的销售费用和应付职工薪酬620万元。 13．B 【解析】甲公司应编制的会计分录为： 借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬一工资 10000 一非累积带薪缺勤 30000 应确认的职工薪酬总额=40000(元) 实际支付时： 借：应付职工薪酬--工资 (20×5×200)10000 --非累积带薪缺勤 (20×5×1OO×3)30000 贷：银行存款 40000 【思路点拨】首先，需要注意“补偿金额”是指的企业向职工支付的工资以外的金额。题目告知“补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍”，因此支付给职工的一共是4倍的工资， 14．A 【解析】设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。选项BC不属于离职后福利，选项D，结算利得或损失属于设定受益计划的内容。 【思路点拨】在学习的过程中将这些内容进行统一的归纳整理，将设定受益计划和设定提存计划进行对比学习，对比理解．做这样的题目时就游刃有余了一 15．D 【解析】甲公司出售汽车时，应进行如下账务处理： 借：银行存款 4000 长期待摊费用 100 应付职工薪酬一非货币性福利 900 贷：固定资产 5000 借：管理费用 100 生产成本 500 销售费用 300 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 900 2015年年末 借：销售费用 (100／2／12x3)12．5 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 12．5 借：应付职工薪酬一非货币性福利 12．5 贷：长期待摊费用 12．5 2016年年末 借：销售费用 (100／2)50 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 50 借：应付职工薪酬一非货币性福利 50 贷：长期待摊费用 50 影响2015年损益的金额=100+500+300+12．5=912．5(万元)，因此选项D错误。 【思路点拨】由于甲公司生产的产品在本年全部出售，生产成本最终转入营业成本，因此生产人员对应的职工薪酬也影响损益 16．A 【解析】选项A，设定受益计划结算时产生的结算利得或损失应该直接计入结算当期损益。 17．A 【解析】实质性辞退工作在一年内完成，但是补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当按照适当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期管理费用的辞退福利金额。应付职工薪酬=2×20+10×10+50×5=390(万元)，相关的会计分录为： 借：管理费用(130×2．4869)323．30 未确认融资费用 66．70 贷：应付职工薪酬 390 18．C 【解析】选项C，如果一个企业内部为其长期奖金计划或者递延酬劳设立一个账户，这样的其他长期职工福利不符合设定提存计划的条件。 19．B 【解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年1月1日；选项CD，甲公司换取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，同时按照换入乙公司服务的公允价值计量。 20．C 【解析】选项C，现金股票增值权属于以现金结算的股份支付。 21．D 【解析】选项D，结算企业是接受服务企业的非控股股东投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。 (责任编辑：admin) |