(2)根据资料(1)，计算海龙公司因业务重组计划而减少2013年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料(2)和(3)，判断海龙公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如需确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不需确认，说明理由。 9．大河股份有限公司(以下简称“大河公司”)为一家上市公司，2015年年初所有者权益总额为3100万元，其中股本1000万元，资本公积900万元(其他资本公积明细金额500万元，股本溢价明细金额400万元)，盈余公积500万元，未分配利润700万元。本年度大河公司实现税后利润600万元。2015年发生如下有关业务： (1)3月1日，股东大会作出利润分配决议，分派现金股利20万元，分派股票股利10万股，每股面值1元。 (2)4月30日，以资本公积转增股本300万元。 (3)8月1曰，通过支付银行存款方式取得同一集团甲公司80％的股权，甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1000万元，支付银行存款500万元。 (4)9月30日，将一项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该金融资产公允价值为150万元，持有至到期投资“成本”明细100万元，“利息调整”借方余额25万元。 (5)12月31日，按照2014年年初制定的一项针对高管人员的以权益结算的股份支付计划，计算出本年应确认的费用200万元。 要求： (1)根据上述事项，编制大河公司的相关会计分录(不需要编制期末结转本年利润的分录)。 (2)根据上述事项，计算2015年末大河公司各所有者权益项目的余额(假定盈余公积的提取比例为10％)。 10．甲公司2012年至2013年分离交易可转换公司债券相关的资料如下： (1)2012年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，每张面值为100元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的100份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为每份12元。认股权证存续期为24个月(即2012年1月1日至2013年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间认股权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。相关的会计处理为： ①确认应付债券4416．41万元： ②确认其他权益工具583．59万元。 (2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2012年2月1日开工。2012年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2012年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。相关的会计处理为： ①2012年借款费用资本化金额为250万元： ②2012年借款费用费用化金额为50万元。 (3)2013年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。 相关的会计处理为： ①2013年资本化金额为150万元； ②2013年费用化金额为150万元。 (4)2013年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为： ①股本增加3500万元； ②资本公积(股本溢价)增加38500万元。 已知：(P／F，9％，5)=0．6499；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，6％，5)=4．2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。 要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)。 四、综合题 1．仁达股份有限公司(以下简称“仁达公司”)相关交易或事项如下。 (1)2013年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2013年1月1日至2015年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息从2014年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2012年12月开工，2013年1月1日支出5060万元用于该项目。2013年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年1月1日，仁达公司支付2013年度可转换公司债券利息。 (4)2014年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2014年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券将持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2015年12月31日)一次结清。 假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。 要求(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)： (1)计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。 (2)计算仁达公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。 (3)编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算仁达公司可转换公司债券负债成分的实际利率并编制2013年年末确认利息费用的会计分录。 (5)编制仁达公司2014年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 (6)编制仁达公司2015年年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。 2．2014年12月31日经股东大会批准，大德公司实施股权激励计划，其主要内容如下： 大德公司向其150名管理人员和50名销售业务员每人授予20万份股票期权，股份支付协议约定管理人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时每份股票期权可以以每股3元的价格购买1股大德公司股票，而对于销售业务员，股份支付协议中约定相关行权条件为2015年销售增长率超过10％，截至2016年年末2个会计年度的平均销售增长率超过8％，截至2017年年末3个会计年度的平均销售增长率超过7％。2014年12月31日大德公司股票市价为16元／股，同时大德公司估计该期权的公允价值为每份18元。 截至2015年12月31日大德公司销售增长率为9％，并预计下一年度有望达到10％，2015年大德公司共有10名管理人员和5名销售业务员离开，大德公司估计三年中离开的管理人员比例将达到10％，同时预计未来一年还将有10名销售业务员离开。截至2016年12月31日大德公司两年的平均销售增长率为7％，并且累计共有25名管理人员和15名销售业务员离开，大德公司预计2017年年末将达到可行权条件，并且未来期间将不再有员工离职。大德公司同时将该期权的公允价值修改为每份16元，并同时将授予的数量由每人20万份股票期权改为18万份股票期权。 (责任编辑：admin) |