借：银行存款 111 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) (100×11％)11 甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的： 借：主营业务成本 40 应交税费一应交增值税(销项税额抵减)（40×11%）4.4 贷：银行存款 44．4 6．ABD 【解析】选项C，通过“长期应付款”科目核算。 7．BD 【解析】选项A，企业持有的带息应付票据，应该将其持有期间计提的利息记人“财务费用”科目；选项C，对于到期一次还本付息的债券，其利息应该记入“应付债券一应计利息”科目。 8．ABCD 9．AD【解析】短期职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。 10．CD 【解析】职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般属于货币性短期薪酬。选项CD属于非货币性福利。 11．BC 【解析】甲公司2015年因利润分享计划，计提的职工薪酬=20000×3％=600(万元)2015年12月31日的账务处理如下： 借：销售费用 400 管理费用 200 贷：应付职工薪酬一利润分享计划 600 12．ABC 【解析】设定受益计划的服务成本包括当期服务成本、过去的服务成本和结算利得或损失，选项D错误。 13. AD 【解析】选项AD属于离职后福利。 14．ABD 【解析】对于以权益工具换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。 15．ABC 【解析】选项D，对于以权益结算的股份支付，可行权日之后的资产负债表日不再需要确认权益工具的预计行权数量的变动；对于现金结算的股份支付，可行权日之后需要确认负债公允价值的变动，其预计行权数量会影响负债公允价值变动的总额，因此需要确认预计行权数量的变动。 16．ABC 【解析】选项D，企业以回购股份形式奖励本企业职工的属于以权益结算的股份支付。 17．BC 【解析】选项AB，母公司授予子公司员工的股份支付，母公司应确认对子公司的长期股权投资；甲公司支付的股票为乙公司的股票，站在甲公司的角度，需先以现金购入其他方的股权，然后再进行股份支付，应作为现金结算的股份支付进行处理，2×15年应确认的负债=(20-2)×2万份×6×1／4×6／12=27(万元)；分录为： 借：长期股权投资 27 贷：应付职工薪酬 27 选项CD，子公司作为接受服务企业，且为非结算企业，应该作为以权益结算的股份支付处理，2×15年应确认的成本费用=(20-2)×2万份×4×1／4×6／12=18(万元)；分录为： 借：管理费用 18 贷：资本公积一其他资本公积 18 18．ABD 【解析】选项C，作为股票期权的接受者，熟悉情况和自愿的参与者会考虑股价的预计波动率，因此企业在确定期权的公允价值时，也应当考虑这个因素。 19．BC 【解析】选项B，授予的是子(乙)公司的股票期权，实质上是相当于甲公司先购买乙公司股票再授予本企业高管，属于现金结算的股份支付；选项C，授予的是现金股票增值权，属于现金结算的股份支付。 20．BD 【解析】甲公司应调整长期股权投资和应付职工薪酬，金额为230000[(50-1-3)×1000×10×1／2]元，选项B正确；乙公司应作为权益结算的股份支付进行处理，调整管理费用和资本公积，金额为207000[(50-1-3)×1000×9×1／2]元，选项D正确。 21．ABC 【解析】选项D，应收票据预计发生的坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收票据可收回情况作出的判断，不需要根据未来不确定事项的发生或不发生加以证实，所以不属于或有事项。 22．AD 【解析】待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债。 23．CD 【解析】资料(1)，A公司对甲公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，按照最佳估计数确认预计负债，即(600+750)／2=675(万元)。同时，基本确定可以从M公司获得赔偿500万元，满足资产确认条件，应该确认其他应收款500万元，并需要将该事项在报表附注中披露；资料(2)，A公司很可能承担连带还款责任，且金额能够可靠估计，因此应确认预计负债1200万元，并需要在报表附注中披露与债务担保相关的信息。 24．ABD 【解析】选项C，最佳估计数存在一个连续范围的，且该范围内各种结果发生的可能性相同，应该以中间值确定。 25．ABD 【解析】选项C表述的情况是表明企业承担了重组义务的一个项目。 26．ACD 【解析】因或有事项而得到的补偿，只有基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，所以选项B不正确。 27．CD 【解析】该未决诉讼发生在2×15年财务报表对外报出之前，因此应该在2×15年确认营业外支出1440万元和管理费用10万元。实际判决时对2×15年的财务报表相关项目进行调整。 28．BD 【解析】选项A，属于企业处置子公司；选项C，属于企业购买子公司。 【思路点拨】重组事项的关键在于关闭或撤销、出售某一分支机构．不涉及公司与公司之问的业务；而企业合并是两个或者两个以上公司之间发生的业务。 29．ABD 【解析】选项C，与普通股一致，应该根据宣告分派的现金股利，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。 30．ACD 【解析】选项A，记入“资本公积一股本溢价”，处置长期股权投资时不需要结转；选项C，形成的其他权益工具，结算时转入“资本公积一资本(股本)溢价”，不结转计人当期损益；选项D，以权益结算的股份支付行权时，企业转销交付职工的库存股和等待期内累积计入资本公积一其他资本公积的金额，差额调整资本公积一股本溢价，不会计入当期损益。 (责任编辑：admin) |