应付股利一限制性股票股利 (2×1×10)20 贷：银行存款 (2×8×10)160 借：股本 (2×1×10)20 资本公积一股本溢价 140 贷：库存股 (2×10×8)160 7．【答案】 (1)会计处理不正确。 理由：因为根据公司的法律顾问判断，丽童公司败诉的可能性为40％，没有达到“很可能”的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。 更正分录： 借：预计负债 220 贷：管理费用 4 营业外支出 216 (2)会计处理不正确。 理由：待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的情况下，要决定是执行合同还是不执行合同，需要比较二者的损失大小。计算不执行合同的损失时，应综合考虑标的资产按市场价格出售获得的净利润(或损失)以及发生的违约金支出总额。 执行合同损失=100×0．8-100×0．7=10(万元)；不执行合同违约金损失=1000×0．7×30％=21(万元)，如果按照市场价格销售，获利金额=100×(1．2-0．8)=40(万元)，综合考虑，不执行合同获利金额=40-21=19(万元)，所以应选择不执行合同。由于Y产品的市场价格高于其成本，不需要计提存货跌价准备，需要将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。更正分录： 借：存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 借：营业外支出 21 贷：预计负债 21 (3)会计处理不正确。 理由：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很可能不能按期生产完毕，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不能一并考虑。 ①对于存在标的资产的30件：执行合同损失=30×2．3-30×2=9(万元)；不执行合同违约金损失=30×2×25％=15(万元)，按照市场价格销售的收益=(2．3-2．3)×30=0，因此应选择执行合同。对存在标的资产的30件z产品计提减值准备9万元。 ②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=90×2×25％=45(万元)，应确认预计负债45万元。更正分录： 借：存货跌价准备 27 贷：资产减值损失 27 借：营业外支出 45 贷：预计负债 45 8．【答案】 (1)与海龙公司重组义务有关的直接支出有： ①因辞退员工将支付补偿款600万元； ②因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元； 因重组义务确认的负债金额=600+50=650(万元)。 【提矛：】本题中发生的因将用于C款手机生产的固定资产等转移至天津仓库将发生运输费6万元、因为海外研发部门而招聘项目经理增加成本4万元、因推广新款B手机将发生的广告费5000万元均不包括在与重组有关的直接支出中。 (2)因重组计划而减少2013年度利润总额的金额=600+50=650(万元) 借：管理费用 650 贷：应付职工薪酬 600 预计负债 50 (3)资料(2)需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数=(4+6)／2=5(万元)。 借：营业外支出 5 贷：预计负债 5 资料(3)不需要确认预计负债。在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任，但本题中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况，因此担保企业未因担保义务承担潜在风险，所以不需要确认预计负债。 9．【答案】 (1)资料(1) 向股东宣告分配现金股利的分录为： 借：利润分配～向股东分配股利或利润 20 贷：应付股利 20 实际支付时 借：应付股利 20 贷：银行存款 20 向股东分配股票股利的分录为： 借：利润分配一转作股本的股利 10 贷：股本 10 资料(2) 借：资本公积一股本溢价 300 贷：股本 300 资料(3) 同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=1000×80％=800(万元)。 借：长期股权投资800 贷：银行存款 500 资本公积一股本溢价 300 资料(4)重分类日应确认的其他综合收益=150-(100+25)=25(万元) 借：可供出售金融资产一成本 100 一利息调整 25 一公允价值变动 25 贷：持有至到期投资一成本 100 一利息调整 25 其他综合收益 25 资料(5) 借：管理费用 200 (责任编辑：admin) |