2017中级会计师《中级会计实务》考试备考押题及答案(1)(19)

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 140

贷：库存商品 140

(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元(未减值)。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

长江公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。

长江公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费—应交增值税(销项税额) 85

借：主营业务成本 350