2017中级会计师《中级会计实务》考试备考押题及答案(1)(18)

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长江股份有限公司系上市公司(以下简称“长江公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2015年度财务报告经董事会批准于2016年4月25日对外批准报出，实际对外公布日为2016年4月30日。长江公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。

注册会计师于2016年2月26日在对长江公司2015年度财务报告进行复核时，对2015年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：

(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。

1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元(未减值)，旧商品已验收入库。

长江公司的会计处理如下：

借：银行存款 341

贷：主营业务收入 290

应交税费—应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批8产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款子交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

长江公司的会计处理如下：