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简答题财务成本管理

2024-07-22

甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品。生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每件半成品加工成一件产成品。产品成本计算采用逐步综合结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（加权平均法）分配生产成本。
第一步骤耗用的原材料在生产开工时一次投入，其他成本费用陆续发生；第二步骤除耗用第一步骤半成品外，还需要追加其他材料，追加材料及其他成本费用陆续发生；第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。

2024年6月的成本核算资料如下：
(1)月初在产品成本(单位：元)

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答案解析

（2）

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1 甲公司生产A、B、C三种产品，三种产品共用一条生产线，该生产线每月生产能力为12 800机器小时，目前已经满负荷运转。为使公司利润最大，公司正在研究如何调整三种产品的生产结构，相关资料如下：
（1）公司每月固定制造费用为400 000元，每月固定管理费用为247 500元，每月固定销售费用为300 000元。

（3）公司销售部门预测，产品A还有一定的市场空间，按照目前的市场情况，每月销售量可以达到2 000件，产品B和产品C的销量不受限制；生产部门提出，产品B受技术工人数量的限制，每月最多可以生产1 500件，产品A和产品C的产量不受限制。
要求：
(1)计算当前A、B、C三种产品的边际贡献总额、加权平均边际贡献率、盈亏临界点的销售额。
(2)计算调整生产结构后A、B、C三种产品的产量、边际贡献总额、甲公司每月的税前利润增加额。

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2 甲公司是乙集团的全资子公司，专门从事电子元器件生产制造和销售。乙集团根据战略安排，拟于2022年末在甲公司建设一条新产品生产线，但甲公司对此持有异议。为此，乙集团开展专项研究以厘清问题症结所在。相关资料如下：

资料一：甲公司考核指标及其目标值。

乙集团采用税后经营净利润和净经营资产净利率两个关键绩效指标，对子公司进行业绩考核，实施指标逐年递增且“一票否决”的考评制度，即任何一项未满足要求，该子公司考核结果为不合格。乙集团对甲公司2022年和2023年设定的考核目标如下：

资料二：甲公司2022年相关财务数据。
甲公司管理用财务报表中列示，2022年末净经营资产8 000万元，净负债4 000万元，2022年税前经营利润3 400万元。
资料三：项目投资相关信息。
新产品生产线可在2022年末投产，无建设期，经营期限5年。初始投资额3 000万元，全部形成固定资产；根据税法相关规定，按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值率10%；5年后变现价值预计200万元。投产2年后须进行大修，2024年末支付大修费用200万元。大修支出可在所得税前列支。会计处理与税法一致。
新生产线年销售收入2 800万元，经营期付现成本前两年为每年1 600万元，后三年可降至每年1 400万元。2022年末需一次性投入营运资本400万元，经营期满全部收回。假设各年营业现金流量均发生在当年年末。
新项目投产不影响甲公司原项目的正常运营，原项目创造的税前经营利润在未来5年保持2022年水平不变。

资料四：项目融资相关信息。
甲公司目前资本结构为目标资本结构，乙集团继续按该资本结构进行项目融资（净经营资产/净负债=2/1)，预计债务税后资本成本保持5.6%不变。
为确定股权资本成本，乙集团将处于同行业的丙上市公司作为项目可比公司。2022年末，丙公司净经营资产50 000万元，股东权益30 000万元；股权资本成本为11%，β系数为2.1。
市场风险溢价为4%。企业所得税税率为25%。

要求：
（1）计算甲公司2022年关键绩效指标，并判断其是否完成考核目标。
（2）计算甲公司新项目权益资本成本和加权平均资本成本。
（3）计算甲公司2022~2027年新项目的现金净流量和净现值（计算过程和结果填入下方表格中)，并从乙集团角度判断该项目是否在财务方面具有可行性。

（4）假设甲公司投资该项目，且2023年末甲公司进行利润分配后预计净经营资产为11 000万元，计算2023年甲公司关键绩效指标的预计值，并指出甲公司反对投资该项目的主要原因。

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3 如果投资基金经理根据内幕信息选择股票，投资基金的平均业绩与市场整体收益率相比获得了超额收益，说明该资本市场不可能是()。

A．完全无效

B．弱式有效

C．半强式有效

D．强式有效

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