每日一练 | 2026年10月18日 注会（注会·审计）（第 16 期）
| 试题来源 | 审计 · 财政部注册会计师考试委员会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 审计 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》 |
| 所属章节 | 第1章 审计基本原理和职业道德 |
| 覆盖知识点 | 人员交流的两种方向；关键审计合伙人的界定；项目组成员加入客户；客户前员工加入事务所；冷却期；防范措施 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、简答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 中等 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列人员中，不属于关键审计合伙人的是（ ）。
A. 审计项目合伙人 B. 项目质量复核人员 C. 对审计业务中重大事项作出关键决策的其他合伙人 D. 审计项目组中负责存货监盘的助理人员
2.【单项选择题】（2 分）审计客户的前任财务经理加入会计师事务所并成为该客户审计项目组成员，最可能产生不利影响的性质是（ ）。
A. 自我评价 B. 过度推介 C. 外在压力 D. 密切关系
3.【多项选择题】（2 分）下列关于与审计客户之间人员交流的表述中，正确的有（ ）。
A. 关键审计合伙人加入审计客户担任董事、监事、高级管理人员，通常没有防范措施能够将不利影响降至可接受水平 B. 项目组成员加入审计客户担任董事，将其调离审计项目组可能降低不利影响 C. 审计客户的前员工加入事务所并成为项目组成员，可能因自我评价产生不利影响 D. 人员交流不会对独立性产生影响
4.【简答题】（2 分）ABC 会计师事务所承接了甲公司 2026 年度财务报表审计业务，甲公司为上市公司。审计项目组及相关人员存在下列情形：（1）项目合伙人赵某在审计报告出具后离职，拟于 3 个月后加入甲公司担任财务总监；（2）项目组成员钱某的配偶担任甲公司成本会计，负责存货成本核算；（3）甲公司原财务部经理孙某于 2025 年加入 ABC 事务所，现被安排进入甲公司审计项目组；（4）项目组成员李某的大学同学担任甲公司行政部司机。 要求：逐项判断上述情形是否对独立性产生不利影响，并说明理由及应当采取的措施。
5.【简答题】（2 分）简述与审计客户之间人员交流的两种方向，并分别说明评估不利影响严重程度时应当考虑的因素。
答案与解析
解析：考查关键审计合伙人的界定。关键审计合伙人包括审计项目合伙人、项目质量复核人员以及其他关键审计合伙人（对审计业务有重大影响、对重大事项作出关键决策者）；负责存货监盘的助理人员属于项目组一般成员，不是关键审计合伙人，故选 D。
解析：考查客户前员工加入事务所的不利影响。该人员在客户任职期间负责编制财务报表，加入项目组后审计自己过去的工作成果，最可能因自我评价产生不利影响，故选 A。
解析：考查人员交流的规则。关键审计合伙人加入客户担任董监高属没有防范措施的情形，A 正确；其他项目组成员可通过调离项目组等措施降低影响，B 正确；客户前员工加入项目组可能因自我评价产生不利影响，C 正确；人员交流会影响独立性，D 错误，故选 ABC。
解析：考查人员交流与近亲属情形对独立性的影响。要点：① 关键审计合伙人＋公众利益实体＋董监高，无防范措施且受冷却期约束（0.5 分）；② 主要近亲属担任能施加重大影响的职位，措施为调离（0.5 分）；③ 客户前员工进入项目组，因自我评价，措施为不安排或外部复核（0.5 分）；④ 非近亲属且不能施加重大影响，通常无影响（0.5 分）。评分要点：每项判断与措施各 0.5 分。
解析：考查人员交流的方向与评估要素。要点：① 准确表述两个方向（0.75 分）；② 列出身份、职位性质、防范措施、公众利益实体与冷却期等考虑因素（1.25 分）。评分要点：方向 0.75 分、考虑因素每项 0.25 分。
本期小结
本期 5 题围绕「与审计客户之间的人员交流」展开，覆盖人员交流的两个方向及其对应的不利影响性质（密切关系与外在压力／自我评价）、关键审计合伙人的界定、关键审计合伙人与一般项目组成员在防范措施上的差别、客户前员工进入项目组的自我评价风险、公众利益实体的冷却期要求，并通过一道情景简答题综合考查四类人员情形的判断与应对措施。
相关知识点详见 → 审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 与审计客户之间的人员交流
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。