每日一练 | 2026年10月15日 注会（注会·审计）（第 14 期）
| 试题来源 | 审计 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 审计 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》 |
| 所属章节 | 第1章 审计基本原理和职业道德 |
| 覆盖知识点 | 直接经济利益与间接经济利益；禁止性情形；借贷关系；防范措施 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、简答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列各项中，属于直接经济利益的是（ ）。
A. 通过共同基金间接持有审计客户的股票 B. 通过信托基金间接持有审计客户的债券 C. 直接持有审计客户的股票 D. 通过非自主管理的员工福利计划间接持有审计客户的权益
2.【单项选择题】（2 分）依据《中国注册会计师职业道德守则》，当经济利益对独立性产生的不利影响无法消除或者降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。
A. 在审计报告中增加强调事项段 B. 拒绝或者解除该项审计业务 C. 由项目合伙人自行决定是否继续 D. 仅需在业务约定书中予以说明
3.【多项选择题】（2 分）下列各项中，属于针对经济利益不利影响可以采取的防范措施的有（ ）。
A. 由项目组之外的其他注册会计师复核已执行的工作 B. 将存在经济利益的人员调离审计项目组 C. 处置相关经济利益 D. 由项目组之外的人员实施独立的质量控制复核
4.【简答题】（2 分）ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2026 年度财务报表审计业务。审计项目组成员李某直接持有甲公司股票若干股；项目组另一成员张某通过非自主管理的退休金计划间接持有甲公司权益。 要求：根据《中国注册会计师职业道德守则》，分别指出上述情形可能对独立性产生的不利影响，并说明应当采取的措施。
5.【简答题】（2 分）简述审计项目组成员与审计客户之间借贷关系的规定，并列举针对经济利益不利影响可以采取的三项防范措施。
答案与解析
解析：考查直接经济利益与间接经济利益的区分。直接经济利益是指个人或者实体直接拥有并控制的经济利益，如直接持有审计客户的股票，故选 C；通过共同基金、信托基金等间接拥有的属于间接经济利益。
解析：考查经济利益不利影响的处理。当不利影响无法消除或者降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝或者解除该项审计业务，故选 B。
解析：考查防范措施的种类。针对经济利益产生的不利影响，可以采取由项目组之外的其他注册会计师复核已执行的工作、将存在经济利益的人员调离审计项目组、处置相关经济利益、由项目组之外的人员实施独立的质量控制复核等防范措施，故选 ABCD。
解析：考查经济利益对独立性的影响及应对。要点：① 识别李某的直接经济利益并指出不得拥有、应立即处置（1 分）；② 识别张某的间接经济利益并说明非自主管理的员工福利计划通常不构成重大不利影响（1 分）。评分要点：直接经济利益处理 1 分、间接经济利益判断 1 分。
解析：考查借贷关系规定与防范措施。要点：① 借贷关系的禁止与「正常贷款程序」的例外（1 分）；② 列举三项防范措施（1 分）。评分要点：借贷关系 1 分、防范措施 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「经济利益」展开，覆盖直接经济利益与间接经济利益的区分、审计项目组成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益的规定、员工福利计划的特别考虑、与审计客户借贷关系的例外情形、防范措施的种类，以及不利影响无法消除或者降至可接受水平时拒绝或解除业务的处理，并通过两道简答题考查具体情形的判断与应对。
相关知识点详见 → 审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 经济利益
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。