每日一练 | 2026年10月13日 注会（专业阶段·审计）（第 12 期）
| 试题来源 | 审计 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 审计 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》 |
| 所属章节 | 第1章 审计基本原理和职业道德 |
| 覆盖知识点 | 独立性的含义与两个层面；影响独立性的不利影响与防范措施 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、简答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列关于独立性的表述中，正确的是（ ）。
A. 独立性仅指形式上的独立 B. 独立性包括实质上的独立和形式上的独立 C. 独立性只要求注册会计师个人保持 D. 只要存在不利影响即违反独立性
2.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国注册会计师法》第六条，注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规，并（ ）执行业务。
A. 依法独立、公正 B. 按委托人要求 C. 以营利为目的 D. 按行业惯例
3.【多项选择题】（2 分）下列各项中，属于影响独立性的不利影响的有（ ）。
A. 自身利益 B. 自我评价 C. 过度推介 D. 外在压力
4.【简答题】（2 分）简述实质上的独立与形式上的独立的区别，并说明当不利影响无法降低至可接受水平时注册会计师应当如何处理。
5.【简答题】（2 分）简述影响独立性的不利影响的类型，并说明会计师事务所可以采取的防范措施。
答案与解析
解析：考查独立性的含义。独立性包括实质上的独立和形式上的独立，故选 B。
解析：考查独立性的法律依据。依据《中华人民共和国注册会计师法》第六条，注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规，并依法独立、公正执行业务，故选 A。
解析：考查影响独立性的不利影响类型。影响独立性的不利影响主要包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力五类，故选 ABCD。
解析：考查独立性的两个层面及应对。要点：① 准确区分实质上的独立与形式上的独立（1 分）；② 答出无法降低时应拒绝或者解除业务约定（1 分）。评分要点：两个层面 1 分、应对措施 1 分。
解析：考查不利影响类型与防范措施。要点：① 列举五类不利影响（1 分）；② 说明会计师事务所可采取的防范措施（1 分）。评分要点：不利影响 1 分、防范措施 1 分。
本期小结
本期 5 题围绕「基本概念和要求」（独立性）展开，覆盖独立性的含义与两个层面、法律与职业道德守则依据、五类不利影响与防范措施，并通过两道简答题考查实质与形式独立的区别及会计师事务所的应对。
相关知识点详见 → 审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 基本概念和要求
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。