每日一练 | 2026年10月7日 注会（专业阶段·审计）（第 6 期）
| 试题来源 | 审计 · 中国注册会计师协会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 审计 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》 |
| 所属章节 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 审计过程 |
| 覆盖知识点 | 审计过程；审计基本要求 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、简答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）下列各项中，属于进一步审计程序的是（ ）。
A. 询问 B. 检查 C. 实质性程序 D. 分析程序
2.【单项选择题】（2 分）注册会计师为评价内部控制运行的有效性而实施的程序是（ ）。
A. 风险评估程序 B. 控制测试 C. 细节测试 D. 实质性分析程序
3.【多项选择题】（2 分）关于审计过程，下列表述正确的有（ ）。
A. 接受业务委托阶段应评价独立性和专业胜任能力 B. 计划审计工作包括确定重要性水平 C. 风险评估贯穿审计过程始终 D. 出具审计报告无须获取充分适当的审计证据
4.【简答题】（2 分）简述审计过程的主要阶段及各阶段的主要工作。
5.【简答题】（2 分）简述风险评估程序与进一步审计程序的关系。
答案与解析
1. 答案：C
解析：考查审计过程的阶段划分。询问、检查、分析程序属于风险评估程序；进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，故选 C。
解析：考查审计过程的阶段划分。询问、检查、分析程序属于风险评估程序；进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，故选 C。
2. 答案：B
解析：考查进一步审计程序的构成。控制测试用于评价内部控制运行的有效性；细节测试与实质性分析程序属于实质性程序，故选 B。
解析：考查进一步审计程序的构成。控制测试用于评价内部控制运行的有效性；细节测试与实质性分析程序属于实质性程序，故选 B。
3. 答案：ABC
解析：考查审计过程各阶段的工作。接受业务委托应评价独立性和专业胜任能力，A 正确；计划审计工作包括确定重要性水平，B 正确；风险评估贯穿审计过程始终，C 正确；出具审计报告应当以获取充分、适当的审计证据为基础，D 错误。
解析：考查审计过程各阶段的工作。接受业务委托应评价独立性和专业胜任能力，A 正确；计划审计工作包括确定重要性水平，B 正确；风险评估贯穿审计过程始终，C 正确；出具审计报告应当以获取充分、适当的审计证据为基础，D 错误。
4. 答案：审计过程一般包括：① 接受业务委托，开展初步业务活动，评价独立性和专业胜任能力，签订审计业务约定书；② 计划审计工作，制定总体审计策略和具体审计计划，确定重要性水平；③ 实施风险评估程序，通过询问、分析程序、观察和检查了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；④ 实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，以应对评估的重大错报风险；⑤ 完成审计工作，汇总审计差异、复核工作底稿、获取管理层声明书、评价持续经营假设等；⑥ 出具审计报告，形成审计意见。各阶段相互联系、前后衔接，风险评估贯穿审计过程始终。
解析：考查审计过程的阶段划分与各阶段工作。答题要点：按顺序列出各阶段，并说明风险评估贯穿审计过程始终。
解析：考查审计过程的阶段划分与各阶段工作。答题要点：按顺序列出各阶段，并说明风险评估贯穿审计过程始终。
5. 答案：风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险而实施的程序，包括询问、分析程序、观察和检查；进一步审计程序是针对评估的重大错报风险实施的程序，包括控制测试和实质性程序。二者关系为：风险评估程序是进一步审计程序的基础，评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序越应当具有针对性、获取的审计证据越应当充分适当；同时，风险评估贯穿审计过程始终，随着审计进程的推进，进一步审计程序获取的证据可能反过来促使注册会计师修正对重大错报风险的评估。
解析：考查风险评估程序与进一步审计程序的关系。答题要点：两类程序的含义与构成、风险评估是进一步审计程序的基础、重大错报风险评估水平与进一步审计程序的对应关系。
解析：考查风险评估程序与进一步审计程序的关系。答题要点：两类程序的含义与构成、风险评估是进一步审计程序的基础、重大错报风险评估水平与进一步审计程序的对应关系。
本期小结
本期 5 题围绕「审计过程」展开，覆盖审计过程的阶段划分、各阶段的主要工作，以及风险评估程序与进一步审计程序的关系。
相关知识点详见 → 审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 审计过程
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。