每日一练 | 2026年10月21日 注会（注会·税法）（第 18 期）
| 试题来源 | 税法 · 财政部注册会计师考试委员会官方考试大纲 |
|---|---|
| 所属考试 | 注册会计师 |
| 所属科目 | 税法 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》 |
| 所属章节 | 第1章 税法总论 |
| 覆盖知识点 | 税收立法权限划分；税收基本制度的法律保留；授权立法；法律的公布与施行；行政法规与规章的公布施行；税收规范性文件的边界与备案；效力等级与适用规则 |
| 试题分值 | 单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分 |
| 难度 | 基础 |
本期试题（共 5 题）
1.【单项选择题】（2 分）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（ ）的规定执行。
A. 国务院税务主管部门的规章 B. 省级人民政府的决定 C. 法律；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规 D. 县级税务机关的规范性文件
2.【单项选择题】（2 分）全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律，应当由（ ）签署公布。
A. 国务院总理签署国务院令 B. 国家主席签署主席令 C. 财政部部长签署部门令 D. 全国人大常委会委员长签署公告
3.【多项选择题】（2 分）下列各项关于税收规范性文件的表述中，正确的有（ ）。
A. 不得设定税收开征、停征事项 B. 不得设定减税、免税、退税、补税事项 C. 应当自发布之日起 30 日内报送备案 D. 不得增设行政许可、行政审批、行政处罚
4.【计算问答题】（2 分）某省财政厅与省税务局联合发布一份规范性文件，规定对本省境内从事资源开采的企业按销售额的 2% 征收「资源环境调节费」，并规定符合条件的企业可减半缴纳；该文件自发布之日起施行，未报送备案。 要求：（1）指出该文件在立法权限上存在的问题；（2）指出该文件在程序上存在的问题；（3）说明该文件能否作为征收依据。
5.【计算问答题】（2 分）2026 年，某税种相关制度安排如下：① 全国人大常委会通过决定，授权国务院就该税种的征收管理事项先制定行政法规，授权期限 4 年；② 国务院据此制定行政法规，于 2026 年 3 月 1 日公布，规定自 2026 年 4 月 1 日起施行；③ 国家税务总局就该行政法规的执行发布公告，明确具体征管口径，公告于 2026 年 3 月 10 日发布，未报送备案。 要求：（1）指出上述授权立法是否符合规定；（2）判断行政法规的施行日期是否符合规定并说明理由；（3）指出公告在程序上的问题。
答案与解析
解析：考查税收征收管理的法定原则。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，故选 C。任何机关不得擅自作出与税收法律、行政法规相抵触的决定。
解析：考查税收法律的公布主体。全国人民代表大会及其常务委员会通过的法律由国家主席签署主席令予以公布；行政法规由总理签署国务院令公布；部门规章由部门负责人签署命令公布，故选 B。
解析：考查税收规范性文件的边界。税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税等事项，不得增设行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制，不得增加纳税人、扣缴义务人的义务或减损其权利，并应当自发布之日起 30 日内报送备案。四项均正确，故选 ABCD。
解析：考查税收立法权限与规范性文件边界。评分要点：① 指出税种设立与税率确定属法律保留，规范性文件无权设定（0.75 分）；② 指出减免税须依法律或授权行政法规，且规范性文件须 30 日内备案（0.75 分）；③ 结论为不能作为征收依据（0.5 分）。常见错误：只指出「程序不当」而漏答权限问题，或误认为省级部门可以自行设立收费项目。
解析：考查授权立法与行政法规、规范性文件的程序要求。评分要点：① 授权期限一般不超 5 年，本案 4 年符合规定（0.75 分）；② 行政法规一般公布后 30 日施行，3 月 1 日至 4 月 1 日满足（0.75 分）；③ 规范性文件须 30 日内备案，未备案属程序瑕疵（0.5 分）。常见错误：把「30 日后施行」理解为「公布满 30 日才生效」以外的其他口径，或误认为授权期限不得超过 3 年。
本期小结
本期 5 题围绕「税收立法程序」展开，覆盖税收立法权的四级划分、税收基本制度（税种设立、税率确定、税收征收管理）的法律保留、授权立法期限一般不超过 5 年、税收法律由主席令公布而行政法规由国务院令公布、行政法规与规章一般自公布后 30 日施行、税收规范性文件不得设定减免退税补税等事项并须 30 日内备案、法律解释权限的归属，以及效力等级与「上位法优于下位法、特别法优于一般法、新法优于旧法」的适用规则。
相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税收立法程序
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。