2018银行从业资格考试 个人理财（中级）考点精华汇总(9)

劳务报酬所得税率表
级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元（含）的部分	20	0
2	超过20000元至50000元（含）的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

个人年终奖的筹划
　　年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【案例】
　　王某12月取得工资收入5 000元、年终奖15 000元，计算其12月应缴纳个人所得税。
工资应纳税额=（5 000-3 500）×3％=45（元）。
　　年终奖应纳税额的计算：15 000÷12=1 250，税率3％，年终奖应纳税额15 000×3％=450（元），12月共纳税额=45+450=495（元）。
【案例】
王先生薪酬单如下表所示，分析王先生的薪酬构成。
表   2013年王先生10月的薪酬      单位：人民币元/月

基础工资	职务补贴	年功津贴	月奖金	通讯费	交通费
2300	5000	200	500	300	200
代缴住房 公积金	代缴养老保险	代缴医疗 保险	代缴失业 保险		代缴税金
840	560	140	14		189.6
本月应发合计：8500    本月扣款合计：社会保险费1554，个人所得税189.6 实发合计：6756.4

说明：
　　第一行内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计应税收入（地方政府有明确规定）。
　　本年社会保险缴费基数基于上年工资水平核定，为7000元。
　　假设个人社会保险缴费费率：住房公积金12％，养老保险8％，医疗保险2％，失业保险0.2％。
　　薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为每月3500元，采用七级超额累进税率。
解析：
王先生从应发额到实发额：
　　应发额=2 300+5 000+200+500+300+200=8 500（元）
　　实发额=应发额一社会保障个人缴费一应缴纳所得税
王先生社会保障个人缴费为：
　　根据假设，社保缴费费基是7 000（元）
　　住房公积金费=7 000×12％=840（元）
　　养老保险费=7 000×8％=560（元）
　　医疗保险费=7 000×2％=140（元）
　　失业保险费=7 000×0.2％=14（元）
　　社会保障个人缴费合计=1554（元）
　　应纳税所得额=8500－（300+200）－1 554
－3 500=2 946（元），适用10％的税率，应纳税额
=2 946×10％－105=189.6（元）
　　当期实发额=8 500－1 554－189.6=6 756.4（元）
例题
知识类
根据《企业年金试行办法》的规定，企业和员工个人缴费合计一般不超过本企业上年度员工工资总额的（　　）。
A.1/5
B.1/12
C.1/6
D.1/8
答案：C
除了企业年金之外，其他类型的单位福利还包括（　　）。