2009年注册会计师旧制度《审计》考试试题及答案解析（最新发布）(13)

　　【点评】本题考核的是参与项目组讨论的人员，对这一知识点的考查在中华会计网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，难度并不大。2009年考试《审计》课件基础班练习中心多选题第14题、判断题第1题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）第9章单选题第4题均与此题相类似。

　　4.ABC

　　【解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。

　　【点评】本题考核的是风险评估程序，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，因此选项D不正确。中华会计网校（）2009年考试《审计》课件基础班练习中心多选题第2题、习题班练习中心单选题第1题均与此题相类似。

　　5.BCD

　　【解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

　　【点评】本题考核的是识别和评估重大错报风险，这道题目也是较为简单的，因为可以采用排除的方法处理，在审计考试中一般出现太过绝对的说法时都是不正确的，因此选项A可以排除。中华会计网校（）2009年考试《审计》课件习题班练习中心多选题第8题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）第9章多选题第8题均与此题相类似。

　　6.ABC

　　【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

　　【点评】本题考核的是重大错报风险，由于被审计单位的性质不同，虽然实质性程序是必须实施的，但有些情况（比如被审计单位为电信企业，每年发生的交易数量成万上亿），通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，可以排除。中华会计网校（）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（原制度）第9章P113单选题第18题与此题相类似。

　　7.ABCD

　　【解析】以上四项均属于确定控制测试的性质时考虑的主要因素。

　　【点评】本题考核的是根据控制的性质确定审计程序，我们从2009年教材222页中的相关描述中就可以很快得出答案。中华会计网校（）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）第10章P136多选题第4题、P137多选题第11题均与此题相类似。

　　8.ABCD

　　【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。

　　【点评】本题考核注册会计师在确定控制测试时间时应当考虑的因素。大家在听课和看书后，对此题应该有很好的判断。中华会计网校（）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）P136多选题第5题有所涉及、习题班练习中心单选题第6题与此题相类似。

　　9.ABCD

　　【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。