2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(9)

　　甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1 000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
　　丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元。未计提减值准备，公允价值为1 200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
　　（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
　　（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
　　（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
　　假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
　　（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
　　（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
　　（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
　　（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
　　（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
　　（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）对甲公司而言：
　　收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1 000+400）=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换；
　　对丙公司而言：
　　支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1 000+400）=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。
（2）甲公司换出非专利技术应确认的损益
=1 000-（1 200-200-100）=100（万元）。
　　会计处理为：
　　借：长期股权投资       　       1 200
　　　　无形资产减值准备       100
　　　　累计摊销              200
　　　　银行存款              200
　　贷：无形资产                     1 200
　　　　营业外收入                     100
　　　　可供出售金融资产--成本              350
　　　　　　　　　　　　--公允价值变动         50
同时：
　　借：其他综合收益       50
　　　　贷：投资收益       　　　50
（3）
借：资产减值损失       280
　　贷：坏账准备              280
（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2 340-400=1 940（万元）
　　甲公司重组损失=（2 340-280）-1 940
　　　　　　　　　=120（万元）
　　借：应收账款--债务重组    1 940
　　　　坏账准备                 280
　　　　营业外支出--债务重组损失  120
　　　　贷：应收账款                     2 340
（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2 340-
400=1 940（万元）
　　乙公司重组收益=2 340-1 940-100=300（万元）
　　借：应付账款              2 340
　　　　贷：应付账款--债务重组    　　　 1 940
　　　　　　预计负债                     100
　　　　　　营业外收入--债务重组收益 300
（6）2013年5月31日
　　甲公司：
　　借：银行存款              2 040
　　　　贷：应收账款--债务重组           1 940
　　　　　　营业外支出（或营业外收入）       100
　　乙公司：
　　借：应付账款--债务重组    1 940
　　　　预计负债                 100
　　　　贷：银行存款                     2 040
第十三章  或有事项
一、单选题
1．20＊3年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2 000万元的可能性为70%，预计赔偿1 800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司20＊3年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．-1 800　　           
B．-1 900　　
C．-1 940　　           
D．-2 000　
答案：D
解析：该事项对甲公司20＊3年利润总额的影响金额可能性为70％的2 000万元的损失。
2．2013年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2013年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（　　）万元。