2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(12)

 　 （2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
　　（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
　　（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
　　甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　（1）判断上述事项是否产生暂时性差异？分别确认递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
　　（2）计算甲公司2016年度递延所得税费用金额。
答案：
（1）
　　事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；
　　事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；
　　事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；
　　事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。
　　（2）甲公司2016年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20（万元）。
　　（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）。
第十七章  外币折算
计算分析题
　　1．甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2016年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
　　（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
【答案】
借：原材料 　　  1 870 000（200 000×8.5+170 000）
　　应交税费
　　-应交增值税（进项税额）　317 900
　　贷：银行存款
　　　　-人民币　　　　         487 900（170 000+317 900）
　　　　应付账款
　　　　-欧元　　　　　         1 700 000（200 000×8.5）
　　（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
【答案】
借：应收账款-美元 　       253 600（40 000×6.34）
　　贷：主营业务收入　　　　              253 600
　　（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。
【答案】
借：银行存款-欧元　  1 652 000（200 000×8.26）
　　财务费用　　　　　    　　　　　8 000
　　贷：银行存款
　　　　-人民币                1 660 000（200 000×8.30）
　　（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。
【答案】
借：银行存款-欧元　8 240 000（1 000 000×8.24）
　　贷：实收资本　　　　　 8 000 000
　　　　资本公积-资本溢价　　　　　　240 000
　　（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
【答案】
借：应付账款-欧元     1 530 000（180 000×8.5）
　　财务费用　　　　              1 800
　　贷：银行存款-欧元　  　　1 531 800（180 000×8.51）
　　（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
【答案】
借：银行存款-美元　  252 400（40 000×6.31）
　　财务费用　　　　　　       1 200
　　贷：应收账款-美元　　　　      253 600（40 000×6.34）
　　（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：

项　目	外币金额	调整前的人民币金额
银行存款（美元）	40 000美元（借方）	252 400元（借方）
银行存款（欧元）	1 020 000欧元（借方）	8 360 200元（借方）
应付账款（欧元）	20 000欧元（贷方）	170 000元（贷方）
应收账款（美元）	0	0