2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(6)

A．0　　　         
B．6
C．11　　          
D．18
答案：D
解析：甲公司M设备公允价值=乙公司公允价值为72-支付补价5=67（万元）；甲公司当期损益的影响金额=公允价值67-账面价值49=18（万元）
2．2014年5月5日，甲公司以账面价值350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。不考虑其他因素，甲公司换入房屋的入账价值为（　　）万元。
A．300            
B．280
C．385            
D．375
答案：D
解析：（350+150）*300/（300+100）=375（万元）
二、计算分析题
1．甲公司为增值税一般纳税人，2014年11月20日以一项设备换取乙公司一项土地使用权，该项设备的公允价值50万元，原值100万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，换出该设备支付清理费用3万元，换入无形资产的公允价值45万元，取得该项无形资产发生相关税费1万元。乙公司支付给甲公司13.5万元的补价，其中8.5万元是增值税的差额。甲公司开具了增值税专用发票。
甲公司的处理：
　　5/ 50=10%，小于25%，属于非货币性资产交换业务。
借：固定资产清理     20
　　累计折旧              80
　　贷：固定资产                 100
借：固定资产清理     3
　　贷：银行存款                3
借：无形资产                 46
　　银行存款                 12.5
　　贷：固定资产清理                    50
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8.5
借：固定资产清理     27
　　贷：营业外收入                    27
计算：
无形资产入账价值=50+1-5=46（万元）
营业外收入=50-20-3=27（万元）
第八章  资产减值
一、单选题
1．下列资产计提的减值损失，不得转回的是（　　）。
A．可供出售金融资产的减值损失
B．存货跌价准备
C．持有至到期投资减值准备
D．商誉减值准备
答案：D
2．下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（　　）。
A．预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B．在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
C．单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
D．固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值
答案：C
解析：选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，不需要考虑与改良有关的预计现金流量；选项D，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的，则不应该计提减值。
3．A公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，占B公司有表决权资本的30%。A公司适用的所得税税率为25%，A公司拟长期持有该投资，以前年度未计提减值准备。有关资料如下：（1）2015年1月1日，A公司对B公司的长期股权投资账面价值为2 100万元。（2）自2015年年初开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，已失去竞争能力，B公司2015年发生净亏损1 000万元，无其他权益变动，当年未发生任何内部交易。（3）2015年12月31日，A公司预计，此项长期股权投资如果在市场上出售可得到价款1 400万元，同时将发生直接处置费用10万元；如果继续持有，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 350万元。2015年末应计提的长期股权投资减值准备为（　　）。
A．450万元    　
B．140万元　　
C．410万元    　
D．400万元
答案：C
解析：2015年12月31日，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额＝1 400－10＝1 390（万元），大于该资产预计未来现金流量的现值1 350万元，因此，可收回金额为1 390万元，应计提长期股权投资减值准备＝（2 100－1 000×
30%）－1 390＝410（万元）。
4．甲公司由A设备、B设备、C设备组成的一条生产线，专门用于生产产品S。甲公司将该生产线确认为一个资产组。2015年末市场上出现了产品S的替代产品，导致产品S市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下：该资产组的账面价值为1 000万元，其中，A设备、B设备、C设备的账面价值分别为500万元、300万元、200万元。资产组的预计未来现金流量现值为800万元；资产组的公允价值为708万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元。设备A的公允价值为418万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。下列关于2015年末资产组和各个设备计提减值准备的表述，不正确的是（　　）。
A．资产组计提的减值准备为200万元
B．A设备应分摊的减值损失为100万元
C．B设备减值后的账面价值为234万元
D．C设备减值后的账面价值为156万元
答案：B
解析：2015年末对资产组进行减值测试，确定资产组的公允价值减去处置费用后的净额＝708－8＝700（万元），小于预计未来现金流量的现值800万元，因此可收回金额为800万元。
　　选项A，资产组计提的减值准备＝（500＋300＋200）－800＝200（万元）；
　　选项B，A设备应分摊的减值损失＝500－（418－8）＝90（万元）；