2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(8)

　　（1）20*9年初授予日不作账务处理，因为尚未提供服务，不能确认费用和应付职工薪酬。
　　（2）假设20 * 9年末，每股股票增值额公允价值为6元，则甲公司账务处理如下：
　　借：管理费用      （100×6÷3） 200
　　　　贷：应付职工薪酬              200
（3）假设20 * 0年末，每股股票增值额公允价值为7元，则甲公司账务处理如下：
　　借：管理费用 　（100×7÷3×2－200） 267
　　　　贷：应付职工薪酬          267
（4）假设20 * 1年末，每股股票增值额公允价值为8元，则甲公司账务处理如下：
　　借：管理费用      （100×8－467） 333
　　　　贷：应付职工薪酬              333
（5）假设总经理在20 * 2年3月末行权，每股股票增值额公允价值为8.3元，则甲公司账务处理如下：
　　借：应付职工薪酬                  800
　　　　公允价值变动损益        30
　　　　贷：银行存款（100×8.3）      830
第十一章  负债与借款费用
计算分析题
　　1．A公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）A公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
　　（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2013年12月1日取得长期借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2013年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为
4 000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。
　　（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。
　　（4）建造工程资产支出如下：2014年1月1日，支出4 500万元；2014年7月1日，支出7 500万元；2014年12月31日，支出1 000万元；2015年1月1日，支出2 500万元。
　　①计算2014年专门借款利息资本化金额：专门借款应付利息＝6 000×5%＝300（万元）；
　　固定收益债券短期投资收益=（6 000－4 500）×0.5%×6＝45（万元）；
　　专门借款利息资本化金额＝300－45＝255（万元），费用化金额为0；
　　②计算2014年一般借款利息资本化金额：占用一般借款的资产支出加权平均数＝[7 500－（6 000－4 500）]×6/12＝3 000（万元）；
　　一般借款资本化率＝（6 000×6%＋4 000×7%）/（6 000＋4 000）＝6.4%；
　　一般借款利息资本化金额＝3 000×6.4%
　　　　　　　　　　　　　＝192（万元）；
　　一般借款应付利息＝6  000×6%＋4 000×7%
　　　　　　　　　　＝640（万元）；
　　一般借款利息费用化金额＝640－192
　　　　　　　　　　　　　＝448（万元）；
　　③2014年利息资本化金额、费用化金额合计：资本化金额合计＝255＋192＝447（万元）；
　　费用化金额合计＝448（万元）
第十二章  债务重组
一、单选题
1．甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（　　）万元。
A．0　　　          B．12
C．18　　           D．30
答案：C
解析：
借：银行存款　　　　　　 90
　　坏账准备　　　　　　 12
　　营业外支出　　　　　 18
　　贷：应收账款　　　　　　120
2．下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积
B．债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出
C．债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失
D．债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入
答案：B
解析：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。
二、多选题
1．下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（　　）。
A．债权人同意减免的债务
B．债务人在未来期间应付的债务本金
C．债务人在未来期间应付的债务利息
D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
答案：BD
解析：选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响未来期间的“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认财务费用。
2．2012年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（　　）。
A．甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿
B．甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿
C．减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还
D．减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还
答案：ACD
三、综合题　
　　1．甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
　　（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。