2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(3)

　　（4）2014年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。
　　（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
　　（6）2014年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
　　（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
　　（2）计算2012年应计提的折旧额并编制会计分录；
　　（3）计算2013年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
　　（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
答案：
（1）①支付设备价款、运输费等：
借：在建工程                     （4 400＋88） 4 488
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 748
　　贷：银行存款                           5 236
②领用自产产品：
借：在建工程      350
　　贷：库存商品      350
③支付安装费用：
借：在建工程      32
　　贷：银行存款      32
④支付安装工人薪酬：
借：在建工程      330
　　贷：应付职工薪酬      330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产      5 200（4 488＋350＋32＋330）
　　贷：在建工程      5 200
（2）2012年应计提的折旧额＝（5 200－200）/10×6/12＝250（万元）
借：制造费用      250
　　贷：累计折旧      250
（3）2013年折旧额＝（5 200－200）/10
　　　　　　　　　＝500（万元）；
2013年应计提的固定资产减值准备
＝（5 200－250－500）－4 200＝250（万元）
借：资产减值损失      250
　　贷：固定资产减值准备      250
（4）①2014年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）
借：在建工程      3 960
　　累计折旧      990（250＋500＋240）
　　固定资产减值准备      250
　　贷：固定资产             5 200
②借：在建工程          369.2
　　　贷：银行存款          369.2
③借：在建工程          150
　　　贷：工程物资          150
④借：营业外支出      79.2
　　　贷：在建工程          79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3 960＋369.2＋150－79.2＝4 400（万元）
借：固定资产      4 400
　　贷：在建工程      4 400
第四章  投资性房地产
计算分析题
1．A公司为非房地产开发企业，为增值税一般纳税人，土地使用权、不动产及不动产经营租赁服务和建筑业适用的增值税税率为11%，有关房产和地产的业务资料如下：（A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。假定上述土地使用权和建筑物的预计净残值均为0）
　　（1）2×14年1月，A公司董事会作出决议准备外购土地使用权，其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼，建成后对外出租；另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼，建成后用于企业行政办公。2×14年4月1日，A公司以出让方式购入上述土地使用权，取得增值税专用发票，其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10 000万元，增值税进项税额为1 100万元，准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20 000万元，增值税进项税额为2 200万元，预计使用年限均为50年。全部款项已经支付。
　　购入当月开始在土地上分别建造A座写字楼和B座办公楼。
要求：根据资料（1）编制相关的会计分录。
2×14年4月1日
借：投资性房地产
　　——土地使用权（在建）   10 000
　　无形资产                     20 000　
　　应交税费
　　——应交增值税（进项税额） 3 300
　　贷：银行存款                     33 300
　　（2）2×14年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000万元，在建的A座写字楼无法确定其公允价值。
　　要求：根据资料（2）编制相关的会计分录。
借：在建工程　　　　　　　　　 300
　　贷：累计摊销　　　（20 000/50×9/12）300
借：投资性房地产
　　——土地使用权
　　——在建（公允价值变动）（15 000－10 000）5 000
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　5 000
　　（3）2×15年6月写字楼和办公楼即将完工时，A公司与甲公司签订经营租赁合同，将A座写字楼整体租赁给甲公司使用，租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。2×15年6月1日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50 000万元，以银行存款支付B座办公楼的建造成本40 000万元（不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额），并取得增值税专用发票，增值税的进项税额9 900万元。
　　要求：根据资料（3）编制相关的会计分录。
借：投资性房地产
　　——写字楼（在建）　      50 000
　　在建工程　　　　　         40 000
　　应交税费
　　——应交增值税（进项税额）      9 900
　　贷：银行存款　　　　　　　　       99 900
　　（4）2×15年7月1日A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，预计使用年限均为30年。