2×16 年 1 月 1 日，甲公司以 1 500 万元的价格购入乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 4 800 万元，与账面价值相同。2×16 年，乙公司实现净利润 800 万元、其他综合收益增加 300 万元。乙公司从甲公司购入其生产的某产品形成年末存货 900 万元（未发生减值）。甲公司销售该产品的毛利率为 25％。2×17 年，乙公司宣告分配现金股利 400 万元，实现净利润 1 000 万元。上年度从甲公司购入的 900 万元的产品全部对外销售。甲公司投资乙公司前，双方不存在关联方关系，不考虑相关税费及其他因素。
;甲公司对乙公司股权投资在其 2×17 年末合并资产负债表中应列示的金额为（　　）。

A．2 010.00 万元

B．2 062.50 万元

C．2 077.50 万元

D．1 942.50 万元

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参考答案

答案解析

投资日，甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝4 800×30％＝1440（万元），小于初始投资成本 1 500 万元，因此初始入账价值为 1 500 万元。2×16 年调整后的净利润＝800－900×25％＝575（万元），2×17 年调整后的净利润＝1 000＋900×25％＝1 225（万元）。甲公司对乙公司股权投资在其 2×17 年末合并资产负债表中应列示的金额＝1 500＋575×30％＋300×30％－400×30％＋1 225×30％＝2 010（万元）。

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1 下列关于合营安排的表述中，正确的是（　　）。

A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

B．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

C．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

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2 20×9 年 1 月 1 日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司 60％的股权，支付价款 1 800 万元。在购买日，乙公司可辨认资产的账面价值为 2 300万元，公允价值为 2 500 万元，没有负债和或有负债。20×9 年 12 月 31 日，乙公司可辨认资产的账面价值为 2 500 万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为 2 600 万元，没有负债和或有负债。
;甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定该资产组在20×9 年 12 月 31 日的可收回金额为 2 700 万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在 20×9 年度合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（　　）。

A．零

B．200 万元

C．240 万元

D．400 万元

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3 甲公司为增值税一般纳税人，2×20 年甲公司发生的有关交易或事项如下：①初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付购买价款 200 万元；②支付增值税税控系统技术维护费 50 万元；③交纳资源税 100 万元；④交纳印花税 80 万元。税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的增值税税控系统技术维护费在计算增值税应纳税额时可以全额抵扣。
;不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A．交纳的印花税直接计入当期管理费用

B．初次购买增值税税控系统设备支付的价款在计算增值税应纳税额中抵扣时冲减当期管理费用

C．支付的增值税税控系统技术维护费在计算增值税应纳税额中抵扣时计入营业收入

D．交纳的资源税应计入生产成本

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