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多选题会计

2025-08-06

2×24年1月甲公司取得经济开发区内一块土地使用权，该土地周边配套设施完备，用途被限定为新能源产业用地，根据相关法规要求，甲公司不得擅自改变土地用途。2×25年1月甲公司将该土地使用权作为抵押物从银行取得借款。根据借款合同规定在偿还该借款前甲公司不得转让该土地使用权，不考虑其他因素，下列各项中，甲公司在确定该土地使用权公允价值时应考虑的因素有（　　）。

A．土地周边配套设施完备情况

B．相关法律对土地用途的限制

C．借款合同对甲公司转让土地使用权的限制

D．所处经济开发区的地理位置

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参考答案

A,B,D

答案解析

企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征，例如资产的状况及所在位置、出售或使用资产的限制等，选项 A、B 和 D 正确；在确定其持有的该土地使用权的公允价值时，不应考虑借款合同对甲公司的限制，选项 C 错误。

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1 下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（　　）。

A．接受志愿者无偿提供的劳务，且提供了合法有效凭据（金额能够反映受赠劳务公允价值）

B．收到捐赠人未限定用途的物资

C．收到捐赠人的捐赠承诺函

D．收到捐赠人限定了用途的现金

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2 2×24年至2×26年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）2×24年6月10日，甲公司以每股10.8元的价格从A股市场购入乙公司500万股普通股股票，持有乙公司5%的股权，甲公司另支付交易费用100万元，甲公司拟长期持有该股权，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×24年12月31日，该股票的市场价格为每股12元。
（2）因调整经营战略，2×25年6月8日，甲公司与丁公司签订股权转让协议，约定甲公司以26 000万元购入丁公司持有的乙公司20%股权。甲公司于2×25年7月1日通过银行转账支付了购买乙公司20%股权的款项，同时办理完成股份过户登记手续；当日，乙公司股票的市场价格为每股13元。甲公司拟长期持有十对乙公司的股权投资，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2×25年7月1日，乙公司净资产账面价值为120 000万元，除一项乙公司账面未确认的无形资产外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。该项无形资产的公允价值为2 000万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2×25年度，乙公司实现净利润6 600万元，其中，2×25年7至12月实现净利润4000万元；拟长期持有的非交易性权益工具投资公允价值变动扣除相关所得税影响后增加其他综合收益500万元，其中，2×25年7至12月增加200万元。
（4）2×26年5月20日，甲公司以每股7.8元的价格从A股市场购入丙公司150万股普通股股票，持有丙公司2%的股权，甲公司另支付交易费用25万元。甲公司并非长期持有对丙公司的股权投资，当甲公司需要补充现金流量或者股价上涨时将随时出售。2×26年12月31日，该股票市场价格为每股10元。
其他资料：①甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。②除企业所得税外，本题不考虑其他相关税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司对乙公司股权投资相关的会计分录。
（2）根据资料（1）至（3），编制甲公司对乙公司增持股份及增持后相关的会计分录。
（3）根据资料（4），编制甲公司对丙公司股权投资相关的会计分录。

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3 2×23年1月1日（租赁期开始日），承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为 450 000元（不含税），于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5.04％。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为 2 600 000元，甲公司已支付与该租赁相关的初始直接费用 50 000元。甲公司在租赁期内按照直线法对使用权资产计提折旧。假定按照适用税法规定，该交易属于税法上的经营租赁，甲公司支付的初始直接费用于实际发生时一次性税前扣除，每期支付的租金允许在支付当期进行税前抵扣，甲公司适用的所得税税率为 25％。
假设甲公司未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制承租人甲公司 2×23年1月1日与租赁相关的会计分录，同时编制与递延所得税相关的会计分录。
（2）编制甲公司 2×23年12月31日与租赁相关的会计分录，同时编制与递延所得税相关的会计分录。

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